前言及第1章税法概论(2013年注会版).pptVIP

　二、税收立法机关 　分类 　立法机关 　形式 　举例 　税收法律 　全国人大及常委会正式立法 　3部法律（主席令形式） 　《企业所得税法》、 　《个人所得税法》、 　《税收征收管理法》 　全国人大及其常委会授权立法 　6个暂行条例 《增、消、营暂行条例》3 《企业所得税暂行条例》1 　《资源税、土地增值税暂行条例》2 　税收法规 　国务院——税收行政法规 　条例、暂行条例、实施细则 　《企业所得税法实施条例》 　　　　 　《房产税暂行条例》 　地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 　《税收征收管理法实施细则》等 　税收规章 　财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 　办法、规则、规定 　税务总局颁发的《税收代理试行办法》等 　省级地方政府——税收地方规章 　《增、消、营税暂行条例实施细则》等 【考题·单选题】（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。　　A.《中华人民共和国个人所得税法》　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 『正确答案』D『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 三、税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： （1）提议阶段。 （2）审议阶段。 （3）通过和公布阶段。 四、税法实施原则 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 第四节　我国现行税法体系 一、税法体系概述　　我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 二、税法分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （目前我国暂无税收基本法） （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 三、我国现行税法体系　　 （一）税收实体法体系 　　由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 　主体税 商品和劳务税类　　（间接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 　非主体税 　财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 　资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 　特定目的税类 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 （二）税收程序法体系 税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。　　1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。　　2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。　　【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。A.税收基本法　　　B.企业所得税法 C.进出口关税条例　D.中央与地方共享税条例　　 『正确答案』BC 四、税收管理体制 　　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 五、税收立法权 （一）税收立法权划分的种类　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。　　第三，可以根据税收执法的级次来划分—— 我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。 （二）我国税收立法权划分的现状 　　 第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 　　关注其中的4、6项 六、税收执法权 　税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。 （一）税款征收权　　1.税务机构设置和税收征管范围划分 六、税收执法权 1.税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税（国税局征的除外）