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七个蕴含税务风险的筹划案例 　　近两年我国主要税收政策都发生了重大变化，如企业所得税、增值税、消费税营业税等。面对纷繁复杂的政策、法规的更迭，使得税收筹划存在较大空间。各种筹划方案也应运而生。企业应用筹划来减少税收成本的现象越来越多。 　　这些年流行一些税务规划或税收筹划方案，觉得看似完美，但企业实际应用，或是没有可操作性，或是存在巨大涉税风险。以下对这些筹划理论或方法，从税务管理实际操作的角度分析一下，可能会颠覆一些筹划思想，但可以让大家多一份选择。 　　案例分析一、招商引资企业不得与政府签署涉及到税收优惠的条款问题 　　有一种观点是：“凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行”。 　　举的案例是：山东一公司在内蒙投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。 　　分析：该案例企业筹划失败原因不是与政府签协议的错。 　　原因一是：协议内容涉及了中央级次的税收。如所得税、增值税、消费税。 　　原因二是：地方政府没有支持企业或与税务机关相处不睦。 　　现实的案例是： 　　一新工业区招商，当地政府与第一批签订投资协议的企业签订了“在企业正式生产前免收与土地有关的各种税费”的条款。企业入驻，开工建设，地税局要求申报土地使用税，企业拿出协议，经地方政府协调，土地使用税没有征收了。营业税、房产税、契税也是属于此类。 　　政府与招商引资企业签署涉及税收优惠条款是不太符合现行法律，但中国现实往往是土政策可以变通法律。除中央级次的税收外，其它税收的减免，地方政府还是有变通余地的。 　　虽然国税是中直，地税是省直，但地方政府在税收方面的仍有很大话语权。 　　建议：能与政府签署涉及到税收优惠的条款，就尽可能多地签署。但事后不必太较真。 　　企业能得到的利益： 　　1．有上方宝剑，可理直气壮与税局理论，关键时刻还可要求政府出面协调关系。 　　2．即使没有得到税收优惠，也是政府欠企业的人情，政府总要在其它地方让步的。 　　案例分析二：改变租赁人规避房产租赁房产税筹划方案 　　案例：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。 　　A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。 　　改变一下：A公司委托B公司100万元租给C公司，付B公司20万元中介费：A公司按100万元缴房产税、按100万元缴营业税；B公司按20万元缴营业税。 　　再改变一下：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。 　　（其实，上述方案都存在付给B公司的20万元中介费超过佣金扣除限额，所得税需要纳税调整的问题） 　　分析：现实操作可能性有多大呢？ 　　现实生产中，ABC三方很难达成这样的共识。方案二A如知道120万租C，哪里用得着B。税局实际调查C的房屋费用支出，也可能认定为转租行为。况且A收款，要开发票给C，A收入和税费支出不变，还要承担税收风险，哪有动力改变经营方式？ 　　这样复杂的筹划都不如转租简单实用。转租不征房产税。 　　有方案是老公A以10万元租与老婆B，B再以110万元租与实际使用者C。A和B一家共纳税：营业税（10+110）*5%，房产税10*12%。（呵呵，搞笑而已，更没操作性） 　　房产税，特别是出租的房产税，是地税部门非常纠结的业务，避税手段多，人情税多，社会关注度多。经过多年博弈，很多地区出台了最低租金标准，实行核定征收，具体做法是：如申报的房产税高于本街、路核定的单位面积房产税最低标准，按申报数缴纳；如低于最低标准，按最你标准缴纳。 　　税局：难于管理，一核了之。 　　筹划：纵有万种方案，更与何人说。 　　视野网友说：核定权并无公开的、可操作的程序和标准，是税收法定宪政原则下的修正原则。 　　筹划案例三：拆分房产出租内容规避房产税案 　　甲公司将一栋闲置的厂房租赁给乙公司，约定租金1000万元。根据房产税的相关规定，企业需申报缴纳房产税120万元。 　　筹划：该1000万租金应该由三部分构成：房屋租金；场地使用费；设备租金 　　分析：这是一个流行十多年的规避房产税的案例之一了。 　　操作成功的前提应该是：企业需要房屋、场地和设备，并且1、拆分后的房屋租金符合公允价值；2、场地使用费符合公允价值；3、设备租金符合公允价值；4、税务机关不会对企业认真审查。 　　与其如此，不如签订一个甲乙双方签订委托加工方案，房租以加工费的形式支付，营业税都没有了，更节省一些。况且上述都符合，企业是正常缴税。（我没看明白，如何操作？） 　　房屋附带的场地，单独做合同出租，有如皮之不存，毛将焉附。税务局一般不予认可。 　　风险主要在于：设备的界定： 　　《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产