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东莞市2013年《小企业会计准则》考试 试卷类型：限时测试试卷??考试时间：150分钟??查看成绩单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B．“应交税费——待抵扣增值税”C．“应交税费——应交增值税” D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”A ??B ??C ??D 【正确答案】：A 【解析】：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A ??B ??C ??D 【正确答案】：B 【解析】：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。3.以下属于财产税类的税种是（ ）。A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税A ??B ??C ??D 【正确答案】：C 【解析】：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。4.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。A.应付税款法B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法D.利润表债务法A ??B ??C ??D 【正确答案】：A 【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。5.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A．借：主营业务成本　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款　　 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　 贷：应交税费――应交增值税（出口退税）A ??B ??C ??D 【正确答案】：A 【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　 ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天A ??B ??C ??D 【正确答案】：B 【解析】：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费A ??B ??C ??D 【正确答案】：B 【解析】：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。8.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A．计算增值税销项税17528.89元B．计算缴纳增值税2320元C．计算缴纳增值税4640元D．免税A ??B ??C ??D 【正确答案】：A 【解析】：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。9.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资A ??B ??C ??D 【正确答案】：A 【解析】： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。10.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发