关于建筑业税收征管问题的调研报告.doc

PAGE 1 关于建筑业税收征管问题的调研报告 作者：李 俊 近年来，随着市场经济的发展，社会生活水平的提高，投资环境的逐步改善，国家基础设施建设也在不断加大投入，城市化进程的发展进一步加快，出现了城镇大规模拆迁、改造，房地产开发正向着规模化、集团化的方向发展，从而使建筑业逐渐成为一个重要的产业，各地区建筑业税收逐年都有较大幅度增长，成为了地方税收增收的一个亮点。但是，在建筑行业税收对地方税收贡献日益增大的同时，由于建筑行业、建筑市场的自身特点，也给建筑业税收征管带来了很多盲点和薄弱环节，给税收征管增添了许多难点。通过近期对建筑行业税收情况的调研，发现如何强化对建筑业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。 一、建筑业税收收入情况现状分析 （一）建筑行业税收收入比重大随着建筑行业税收收入比重日渐增大，该行业已成为地税部门作为调控税收收入的一个主要行业，我们可通过大理市地方税务局2006年和2007年税收收入相关数据中看出建筑业税收在地方税收入中的重要性： 大理市地方税务局主要负责大理市12个乡镇的地方税收征收管理，2006年实现地方税收收入50018万元，其中建筑业税收达到9700万元，占全年税收总收入的20%；2007年预计实现地方税收收入62000万元，其中建筑业税收预计可达到12500万元，占全年税收总收入的20%。 （二）建筑业欠税严重 由于行业体制不健全，建筑行业欠税情况严重，目前建筑行业欠税的形成主要有两类，一类是由于投资、建设单位所投资、建设的工程项目在资金并不到位的情况下就强行招标开工建设，施工单位基本上是靠垫资经营，工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款，逐渐形成欠税，这类欠税比较普遍，可逐步清收，但清收时间长；另一类是由于相关对外来施工单位监控不力，使得其在工程竣工后很快离开本地，而工程款到外地开具发票，致使欠税难以追缴，甚至形成死欠，这类的形成欠税虽然不多，但清收难度大。 建筑业税收比重大，所以欠税形成后数额也较大，地税部门每年有30%左右的欠税属于建筑业经营产生的税收。 （三）建筑业偷、漏税情况严重 由于建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散等原因，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷漏税款提供了便利，有部分建筑施工单位、个人为了谋取私利，不惜以身轼法，偷逃国家税款。从地税稽查部门了解的数据显示：每年税务查补的偷、漏税款中有近30%与建筑业有关。 由此可见，建筑业税收的增长在为地方经济作出贡献的同时，也造成了一定程度上纳税秩序的不规范，给税收征管活动带来了很多问题，所以加强建筑业税收征管对一个地区税收收入任务的完成，保证地方财政预算平衡和规范纳税环境、秩序起着举足轻重的作用。 二、建筑业税收征管中存在的问题 （一）纳税人依法纳税意识淡薄  由于建筑市场的不规范，很多施工单位的下属工程队都是私人承包，纳税义务人纳税意识比较淡薄，对工程收入尽量少列，现金能坐支的就坐支，能不入账的绝不入账，或者长期挂在“预收账款”或“其他应付款”账户上，以工程未结算而迟迟不转收入。一些建筑公司在财务核算上编造虚假记帐凭证，虚增工程成本，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，偷逃税款。 （二）建筑工程项目控管难度大 由于建筑项目生产周期长、工程项目流动分散，建筑企业的各主管部门配合不到位，而且税务机关与建设、规划、审计等部门尚未建立起一套可行的配合、协调措施，相关信息资源也未共享，对建设工程的情况不能及时沟通等原因，给税收管理带来诸多不便，税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工、进度情况难以掌握，竣工工程最终造价不能及时掌握，特别是对外地工程，难以确定工程进度、完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报，工程分包、转包不规范，一项工程多次分包、转包，分包、转包情况不向税务机关报告、备案，建设工程项目税源控管主动性不强，造成了税收控管难度大。同时，一部分不具备施工资质个体、私营建筑队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同经营方式挂靠在具有施工资质的企业，而施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流，使地税机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来很大的难度，严重的扰乱了建筑市场纳税秩序。 （三）税收管理制度不健全 1．税收管理方式单一，对建筑业各地区普遍采取“以票管税”征管方式，停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。但是，“以票管税”征管方式对整个建筑市场并不能全面的起到税收源泉控管作用，部分建设方，特别是行政事业单位和个人，索要发票的意识淡