公共管理视角下我国行业协会会计核算制度变革探究.pdfVIP

中文摘要 财务信息是行业协会与政府、会员及其他社会公众进行沟通的重要渠 道，透明、规范的财务信息也是行业协会取得社会公信力和会员认同感并 据此开展行业管理的重要保障。为了保证我国行业协会等民间非营利组织 财务信息的真实、完整，财政部于2004年8月18日颁布了我国第一部专 门针对民间非营利组织财务特点设计的会计核算制度一一((民间非营利组 织会计制度》(以下简称((制度》)。该制度的颁布及其在行业协会的实施是 我国行业协会会计核算制度的一次重大变革。那么这次变革的实际效果如 何?《制度》是否切实有效地提高了我国行业协会的财务信息质量?由于 《制度》的实施效果直接关系到行业协会社会公信力与会员认同感的提升， 继而影响到行业协会行业治理能力的发挥，因此对这次行业协会会计核算 制度变革的研究不仅属于会计学的范畴，同时也应成为公共管理领域思考 的重要问题。 时至今日，Ⅸ制度》在我国行业协会实施已近两个会计年度了，应该说 研究这次变革的现实条件已经成熟；与此同时，随着我国行业协会行业治 理能力在政府微观经济管理职能逐渐弱化的过程中得到确认和强化，它的 财务信息也必将受到越来越多的关注。因此，在这样的背景下，研究这次 变革并致力于提高行业协会的财务信息质量具有重大的理论意义和现实意 义。但是就笔者查阅的资料来看，国内理论界并没有对这一问题给予应有 的重视，对行业协会会计核算问题的相关研究尚处于空白状态。 本文分三个部分对这次行业协会会计核算制度变革进行研究。第一部 分，借助治理理论分析了行业协会的角色定位，并以此为基础研究了行业 协会的会计目标，为后面的论证确立了评价标准。第二部分，从制度设计 和制度执行两个层面展开研究，梳理了《制度))的主要内容，分析了《制 度》在设计和执行中存在的不足，并从公共管理的角度反恩了问题的根源 所在；在对制度执行不足的论证中，本文运用了个案研究法，描述了重庆 市出租汽车暨汽车租赁协会2005年度依据《制度》开展会计核算编制财务 报表的全过程，并就其中的不足进行了分析。第三部分，在上述分析的基 础上，提出了进一步发挥《制度》规范作用的政策建议。 通过研究，本文认为尽管《制度》在内容设计上较行业协会先前执行 的((事业单位会计制度》、《企业会计制度)更具针对性和适用性，但是我 国行业协会财务信息质量依旧不尽人意，其根源性问题在于：第一，我国 会计制度的单一政府供给模式面对民间非营利组织多样化的会计实务需求 力不从心；第二，我国行业协会自身定位存在问题，“官办”思想导致行业 协会会计目标异化；第三，尚待提高的会员认同感使会员主观上缺乏监督 行业协会财务活动的积极性，客观上我国行业协会也缺乏完善的内部会计 控制制度，难以保障《制度》的有效实施。因此，要进一步发挥((制度》 的规范作用，就必须尽快确立行业协会公共治理主体的地位，提高行业协 会的会员认同感；就必须建立健金行业协会的内部会计控制制度；就必须 改良会计制度的单一政府供给模式，尽快针对行业协会的财务特点制定相 应的会计准则。 本文的创新点主要有：第一，研究对象的创新。本文以2005年发生在 我国行业协会中的会计核算制度变革为研究对象，就笔者查阅的资料来看， 未发现类似的研究。第二，研究角度的创新。本文在分析会计核算问题时， 加入了公共管理学方面的思考，摒弃了纯粹会计研究拘泥于细枝末节的信 息披露的局限，可以从一个全新的角度审视变革的过程，探究问题的根源 所在。 关键词：公共管理行业协会会计核算制度《民问非营利组织会计制度》 Abstract Asaformof financial nongovermentalnonprofit all meansfortradeassociationstocommunicatethe informationis important with membersandthe andstandardfinancial government,its public．Transparent