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* 湖北经济学院.会计学院 * 转回时： 借：坏账准备等 贷：资产减值损失 可恢复的准备有：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产。 其他准备一旦计提，不能转回。 * 湖北经济学院.会计学院 * 第三节 利润 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应计入当期损 益、会导致所有者权益发生增减变动的、及所有者投入资本 或向所有者分配利润无关的利得或损失。 12.3 利润 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入 -营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收 益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） * 湖北经济学院.会计学院 * 净利润的结转方法： ■账结法：是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 ■表结法：是指各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 * 湖北经济学院.会计学院 * 一、营业利润项目 （一）结转营业收入 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 12.3 利润 （二）结转营业成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 （三）结转营业税金及附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加 * 湖北经济学院.会计学院 * （四）结转期间费用 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用 12.3 利润 （五）结转资产减值损失 资产减值损失核算的内容： 应收账款（其他应收款）、 存货、长期股权投资、 持有至到期投资、 固定资产、无形资产、 在建工程、 工程物资、商誉等 * 湖北经济学院.会计学院 * 1.发生资产减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产—公允价值变动 固定资产减值准备 无形资产减值准备 投资性房地产减值准备 在建工程减值准备 工程物资减值准备 商誉减值准备 12.3 利润 * 湖北经济学院.会计学院 * 可恢复的准备有：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产。 其他准备一旦计提，不能转回。 2.结转资产减值损失时， 借：本年利润 贷：资产减值损失 12.3 利润 （六）结转公允价值变动损益 “公允价值变动损益”核算企业交易性金融资产、交 易性金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产、 衍生工具、套期保值业务等公允价值变动业务形成的应计 入当期损益的利得和损失。 * 湖北经济学院.会计学院 * 1．交易性金融资产的期末计价 （1）B/S日，公允价值高于账面价值时， 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）B/S日，公允价值低于账面价值时， 做相反分录 2．交易性金融负债的期末计价 及交易性金融资产相反 12.3 利润 3．结转公允价值变动收益 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 4．结转公允价值变动损失 及收益相反 * 湖北经济学院.会计学院 * （七）结转投资收益 1．发生投资收益时， 借：应收股利（成本法） 长期股权投资—损益调整（权益法） 持有至到期投资—应计利息 银行存款（处置交易性金融资产等） 贷：投资收益 12.3 利润 * 湖北经济学院.会计学院 * 借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整等 3．结转投资收益 借：投资收益 贷：本年利润 若为投资损失分录相反 2．发生投资损失 * 湖北经济学院.会计学院 * 二、营业外收支项目 （一）营业外收入 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包括非流 动资产处置利得、非货币性资产交