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5．该企业2006年12月份应计提折旧额 =12 000+[20 000+10 000+(50 000-20 000)]×6％÷12=12 300(元) 多提折旧额=21 000-12 300=8 700(元) 调账分录： 借：累计折旧 8 700 贷：制造费用 8 700 案例分析题5参考答案 6．审计人员在审查甲企业2006年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2006年11月及12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录： 借：银行存款 180 000 贷：应付账款——A公司 180 000 所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153 846元，增值税税额为26 154元，合计180 000元。 甲企业适用的增值税税率为17％，假定该笔业务的销售利润为100 000元，所得税税率为25％。 要求：指出该企业存在的问题，提出处理意见。 案例分析题6 6．甲企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。审计人员建议该企业按国家税法的有关规定尽快补交增值税和所得税，并调整有关账簿记录。调账分录如下： (1)借：应付账款——A公司 180 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 26 154 以前年度损益调整 153 846 (2)借：以前年度损益调整 25 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000 案例分析题6参考答案 要求：(1)该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?(2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么? 7．某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证(见表9-1)： 表9-1 应付账款年末余额及本年度进货总额 单位：元 单位名称 应付账款年末余额 本年度进货总额 A公司 32 650 56 100 B公司 1 880 000 C公司 75 000 85 000 D公司 189 000 2 032 000 案例分析题7 7．(1)选择金额较大的债权人D和金额小(或者为零)但属重要的供货人B两客户进行函证。因为应付账款一般是少列，少列不影响付款，对外界来说负债小，感觉财务状况好。(2)选择C和D两客户进行函证。因为应收账款一般不会少列，少列可能造成收款困难，因此，选金额大的客户函证。 案例分析题7参考答案 8．审计人员张勇审查A公司预收账款明细账时，发现9月6日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其分录： 借：银行存款 190 000 贷：预收账款——B公司 190 000 所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款期为9月2日，而该笔预收账款到12月6日尚未结转。对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑。于是调阅库存商品明细账，发现 10月2日 发出产品1 000件，每件成本150元。相关的承运单表明该批产品已发往B公司，分录为： 借：应收账款——B公司 150 000 贷：库存商品