国税系统税收优惠政策现状地研究.pdfVIP

——————————————————————————一——一 l删舢I舢舢舢删舢舢删删 ————掣——一一勰 中文摘要 党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局 出发，提出了构建社会主义和谐社会的重大任务。构建和谐社会，对于 实现我国经济社会全面、协调、可持续发展，实现中华民族伟大复兴的 有着重大意义。税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调 控的重要经济杠杆，在调节收入及分配失衡，调控城乡、区域发展失衡， 促进科技进步、环境保护等方面具有重要作用，在构建社会主义和谐社 会中具有重要的、不可替代的特殊作用，研究和谐社会背景下我国税制 的重要组成部分之一的税收优惠政策，使之与构建和谐社会的总体思路 相适应并为之服务，在当前具有非常重要的现实意义。另外，就目前我 国税收优惠的总体情况来看，无论在管理方面，还是在制度方面，都存 在很多与当前经济社会发展不相适应的地方，需要改革和完善。本文的 研究的目的正是由此而来，旨在以自己粗浅的分析在这方面作一些有益 的尝试。论文将本着“立足于国内实际，服务于国内实践’’的根本理念， 借鉴国外的一些研究成果和经验，在着重分析我国现行税收优惠政策的 基础上，以科学发展观为指导，试图在引入公共财政和税式支出理念的 同时，提出一些具有较强针对性的，能够对我国和谐社会建设有所促进 的税收优惠的对策和建议。 本文在结构上分为三章。 本文第一章首先对我国现行税收优惠政策的总体状况进行了研究。 这一章大致可以分为两个层次，第一层次主要对税收优惠的概念、分类、 现行税收优惠主要方式及其经济效用进行了定义和阐述。 在本章的第二个层次，也是本章的重点，作者着重从正反两个方面 对税收优惠进行了比较全面的分析。在正面效应的分析中，主要是从经 济学理论的角度出发，对税收优惠在矫正外部效应、弥补市场失灵，鼓 励科技进步、自主创新、环境保护、资源综合利用，注重公平和兼顾效 率等方面所具有的重要作用及其存在的必要性，在理论上做了一些粗浅 的分析与论证。在负面效应的分析中，主要是从税收优惠有悖于税收 的公平原则，容易造成对经济的扭曲，从而影响资源的有效配置；税收 优惠的实施直接造成财政收入的减少；大量的涉及多税种的优惠政策导 致税制复杂化，增加了征管的难度；税收优惠政策对收入分配的调节的 逆向性；税收优惠导致税收成本的提高；税收优惠利益的外部化等六个 方面作了一些分析。其中，对于税收优惠成本的分析是这部分的重点， 广义上的税收优惠成本应该包括：一是税收优惠有关法律法规及规范性 文件制定的成本。二是税收优惠的经济成本，主要包括因税收优惠政策 的实行而减少的税收收入，税收收入减少所产生的机会成本，税收优惠 对资源配置的负面影响所产生的成本，因税制复杂化而导致管理不到位 造成的税收流失等四类。三是税收优惠导致税务机关的税收管理成本增 加，主要包括税务机关对税收优惠加强管理所产生的宣传、辅导、认定、 检查等管理成本，对税收优惠特别加强管理所产生的机会成本。四是税 收优惠导致相关纳税人的纳税成本增加：包括相关纳税人的奉行成本， 纳税人为试图影响税收立法而受益所产生的寻租成本，一些非优惠对象 为获得优惠资格而产生的寻租成本等。 本文的第二章对与当前我们国家构建和谐社会密切相关的税收优惠 政策进行了比较详细的考察，在此基础上，对现行这些政策本身及其对 当前经济、社会的影响进行了一些的思考。作者主要选择了发展高科技 产业、涉农、西部开发、环境保护等四个方面的税收优惠进行了具体考 察和分析。 本文的第三章在以前面两章作为铺垫，考察和借鉴国外经验的基础 上，提出了在我国和谐社会下税收优惠政策的设计思路及改革方向的建 议。在设计思路上，紧紧围绕可持续发展战略的要求，使我们所制定的 税收优惠政策能够在统筹人与自然、人与社会和谐发展，处理好经济建 设与资源利用、生态环境保护的关系，有利于整个社会走上生产发展、 生活富裕、生态良好的文明发展道路，发挥其积极有效的推动作用，从 税收的角度去促进落实科学发展观，促进社会主义和谐社会建设。另外， 也试图在税收优惠的研究中引入公共财政、税式支出的理念，即在税收 优惠政策的制定、实施过程中不仅要注重政策本身的科学性和有效性， 还要注重广大纳税人的知情权和参与权。’以利于进一步完善我国“取众 人之财，办众人之事”的公共财政体系的建设，把公共财政真正建立 在以人民利益为根