第一部分工会经收核算及管理—收支科目使用.ppt

主要内容 收入 核算 支出 核算 报表 经审工作 一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级 部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入 ▲账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 10,000 贷：会费收入 10,000 将会费存入银行时： 借：银行存款 10,000 贷：库存现金 10,000 二、拨缴经费收入 ▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 ▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲主要政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号） 5、税务代收文件京工发[2011]56号 ▲账务处理:( 按收30%交20%比例计算) 收到时： 借：银行存款 60,000 贷：拨缴经费收入 20,000 贷： 应付上级经费 40,000 上缴时： 借：应付上级经费 40,000 贷：银行存款 40,000 税务代收后账务处理 行政代缴在企业成本费用中列支 借：费用 贷：银行存款 基层工会收到市总下拨本级的经费 借：银行存款 20万 贷：拨缴经费收入 20万 三、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 ▲账务处理 不跨年度的： 借：银行存款 16,000  贷：上级补助收入 16,000   跨年度的：收到通知时 借：应收上级经费—应收上级补助 16,000 贷：上级补助收入 16,000 实际款到时： 借：银行存款 16,000  贷：应收上级经费—应收上级补助 16,000 四、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项▲账务处理： 借：银行存款 200,000  贷：政府补助收入 200,000 ▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。 五、行政补助收入 ▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲账务处理： 借：银行存款 50,000  贷：行政补助收入 50,000 六、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。▲账务处理： 借：银行存款 300,000  贷：事业收入——A单位 300,000▲一定是工会投资兴办的企事业。 七、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。  ▲账务处理： 借：银行存款 300,000  贷：投资收益（按项目） 300,000  八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产处理收益、捐