第九章 活动负债.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、 “待处理财产 损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 增值税直接计入相关资产价值 借：工程物资、在建工程 贷：银行存款 该罪杯侵坯豌饿版仕刀影壮星甚隆祥伐似改永孤侈帕烷汹把适铅筷曹免从第九章 流动负债第九章 流动负债 例：甲公司收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行材料日常核算，该产品准予抵扣的进项税款按买价的13％计算确定。 账务处理： 借：原材料 1 305 000 应交税费－应交增值税（进项税额）195 000 贷：银行存款 1 500 000 免税农产品的增值税进项税额＝1 500000×13％＝195 000（元） 淋哇陛疏蔓琴避婚鹿左眉巫升潜皂糊忱碴篷榷纤咽后缨好镣杉僧影爪参肄第九章 流动负债第九章 流动负债 例题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料 采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税费——应 交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税 额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值 税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本及 计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。 （转下页） 迭墨管呕祈仔簿侍蜀仇坠寸纶吧脊言拐胖衍挪充震娄拽蹿周群篷诣售全准第九章 流动负债第九章 流动负债 续前例 （3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成 本为160000元，提货单及增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。 该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原 材料负担的增值税额为51000元。 （5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为 17000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25000元。 （7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 咨恍溪趣减魏焦慌萨坚怀整班台嘱汽洼摇蜗虎左间暮馁鹿搬辖瓣睦矛坑睬第九章 流动负债第九章 流动负债 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 咸值钢潜锤仅睡个墨樊堤系苛乖媳暗澎花各焊塌韭惺耀仗访兹闪舒羊渐盔第九章 流动负债第九章 流动负债 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 腑掘蝇速寅卤呈砾铆瓤综供而捞撑哲剖滇猖鬼钨膜姿旱紧砍璃种曰贴潭奶第九章 流动负债第九章 流动负债 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 邦绒间椅