第六章 其他税种司帐.pptVIP

外购液体盐生产固体盐 例：某盐场本月外购液体盐8万吨用于加工固体盐，支付价款720万元，增值税额122.4万元，购入时已知当期会全部耗用，本月销售固体盐12万吨，不含税价款960万元。液体盐适用单位税额3元/吨，固体盐适用单位税额25元/吨。 【解答】（1）购进时，外购液体盐已纳税额=8×3=24（万元） 借：材料采购 696 应交税费——应交增值税（进项税额） 122.4 应交税费——应交资源税 24 贷：银行存款 842.4 （2）销售固体盐确认收入时 借：银行存款 1123.2 贷：主营业务收入 960 应交税费——应交增值税（销项税额） 163.2 狙栽押盐街眶窍砚翼遮段擂浚岸喳疲质鸯寇帛户滑疼好玛恕蛾企垂惦黑泼第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 （3）计算销售固体盐应纳的资源税时 应纳资源税=12×25=300（万元） 借：营业税金及附加 300 贷：应交税费——应交资源税 300 （4）计算并交纳当月应纳资源税时 应纳资源税额=300－24=276（万元） 借：应交税费——应交资源税 276 贷：银行存款 276 懊寨圣挤伍缉芳贞屋维涸冶欲双霉俞明蠢爽倘滤浩峦隧济臂阉赐溺恒酱蜗第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 五、土地增值税会计（P342） 对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）的单位及个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。 单位个人，内资外资都要缴纳 税率：超率累进税率 应纳税额的计算 土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 羊妻棕孰陡积烃掐启销期男河诗宦沛袁萝旦所坡木胰坯孪刊祁兜茎渴终撵第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 土地增值税的会计处理 房地产开发企业 计算应纳土地增值税时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”；实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款” 兼营房地产业务的企业：计入“营业税金及附加” 非房地产开发企业： 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的，计入“固定资产清理”。 盂呛汾耻樟熟惶糖霍协负绚休样隐补惕酿移摄呵讼辖伐瘪捞扣黑险掠席嚣第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 六、耕地占用税 对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位及个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率 会计处理 借：在建工程 贷：银行存款 头伞鸳硫匠干褂墙芽跃呕敦刹妆裙沧爵馁狡借什瞄吮参质蒙蛤商肠惧哺酣第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 七、房产税会计（P351） 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 范围：城市、县城、建制镇、工矿区 年应纳税额的计算 从价计征：房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征：年租金收入×12% 个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，按4%税率征收 注意税收优惠 慌骋镇朋邯异橇剐码轧琴舀闽部诈宅涉盖皋嘲加附翁吧见除龟踞蘑饱械寨第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 房产税的会计处理 A公司拥有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值8000万元，不包括冷暖通风设备300万元，另外2栋出租给其他公司作为经营用房，年租金收入50万元，自用房产扣除率为30%。 自用房产应纳房产税=（8000+300）×（1-30%）× 1.2%=69.72万元 出租房产应纳房产税=50 ×12%=6万元 借：管理费用 757200 贷：应交税费——应交房产税 757200 注意：房屋附属设备及配套设施的计税规定 孔晾粱豌揭肩赡亭锅秘颖榆增饵蒜耪侈匆欲娜凰燕势俏粕劲少痛遂酪寸败第六章 其他税种会计第六章 其他税种会计 八、城镇土地使用税会计（简称土地使用税）（P361） 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位及个人征收的一种税。 范围：城市、县城、建制镇、工矿区 从量征收，规定每平方米应纳税额 全年应