个人所得税法简介及筹划.ppt

【例】某企业生产经营效益较好，员工每月工资为10700元，企业在发放工资时代扣代缴员工的个人所得税，如何发放员工全年工资可以节税？ 按照目前企业发放工资的办法，每个员工全年应纳个人所得税计算如下： 　　应纳税额=[(10700-3500)×20%-555] × 12=885 × 12=10620(元) 　　 现在将员工每月发放的工资由10700元改为发放8000元，其余2700元作为一次性年终奖发放，每个员工年终发放奖金32400元。 　　这样，在每月发放工资时，员工工资适用的税率为10%，速算扣除数为105，应缴纳的个人所得税计算如下： 　　应纳税额=(8000-3500)×10%-105=345(元) 　　全年纳税=345×12=4140(元) 　　年终发放奖金时，首先确定适用税率，即32400/12=2700元，适用税率10%，速算扣除数为105。全年一次性奖金应缴纳个人所得税计算如下： 　　应纳税额=32400×10%-105=3135元， 　　工资与奖金共纳税=4140+3135=7275元， 　　这与所有的收入都作为工资发放相比去，全年少纳税3345元。 【例】张某为某企业职工，通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月。由于会计业务的特殊性，到年底会计业务特别多，平时则很少。年底三个月每月可能会支付30000元劳务报酬。 月应纳税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 总共应纳税额=15600（元） 如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，具体形式不限，每月支付7500元。 月应纳税额=7500×(1-20%)×20%=1200(元) 总共应纳税额=14400（元），少缴税款1200元。 【例】个体工商户小王经营一家饰品店。第一年由于小王眼光独特，经营的饰品大受欢迎，虽然价格贵了点，但仍有很多顾客，甚至在圣诞前夕有几个客户订购了20000元的饰品，第一年取得净收益60000元。第二年，在小王店旁又开了两家饰品店，竞争异常激烈，小王只得调低商品售价，即便如此，第二年的生意还是不怎么好，净收益只有20000元。 现假设小王在第一年与其客户商议圣诞前夕的那部分货款20000元延至第二年支付。 60000*20%-3750=8250元 20000*10%-750=1250元 8250+1250=9500元 40000*20%-3750=4250元 4250*2=8500元 例：李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用10000元。我们看看如何签合同才有利于李先生。 全额签订劳务报酬合同。比较常见的签法，内容大致是：企业支付李先生劳务报酬50000元，合作期间，李先生发生的交通费等费用自理。? 李先生的纳税和收益计算如下：? 个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）? 实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－10000－10000＝30000（元） 净额签订劳务报酬合同。内容大致是：企业支付李先生劳务报酬40000元，合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。? 李先生的纳税和收益计算如下：? 个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）? 实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝32400（元） 分别签订两个劳务报酬合同。李先生可分工作和顾问两项劳务分别签订合同。一个合同的内容大致是：企业支付李先生顾问费用20000元，合同签订后即付；另一个合同的内容大致是：企业支付李先生劳务报酬20000元，完工支付（两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税），合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。? 合同金额降低了，税率20%。李先生的纳税和收益计算如下：? 个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元）? 实际收益＝合同收入－个人所得税＝20000＋20000－6400＝33600 签订税后劳务报酬合同。? 内容大致是：企业支付李先生劳务报酬35000元，个人所得税、交通费等所有相关费用由企业承担。? 由此，李先生的个人收益为35000元。? 企业为李先生负担的税款为：? 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）? ＝（35000－35000×20%－2000）÷（1－30%）? ＝37142.86（元）? 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝37142.86×30%－2000＝9142.86（元） 《