会计课件——.ppt

第一节 货币资金概述 一、货币资金核算范围 二、货币资金内部控制制度 （一）规章制度 （二）授权批准制度 （三）职务分离制度 （四）凭证稽核控制制度 （五）定期盘点与核对制度 （六）钱账分管制度 （七）收支审批制度 三、货币资金在财务报表上的列示 4.备用金的保管 （1）编制“收、支日报表” （2）编制备用金支出一览表 （3）逐月结清 （4）妥善保管与备用金相关的各种票据 二.银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式. 三.银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 应收账款 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 四.银行存款余额调节表 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： 例题3-6: Ａ企业2010年5月３１日银行存款日记账账面余额为４65 000元，银行对账单上企业存款余额为468 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（１）企业开出支票2 000元，持票人尚未到银行办理转账。（２）企业送存支票６400元，银行尚未入账。（３）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。 （４）企业委托银行代收款项10 000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（５）银行代企业支付的电话费1 500元，尚未通知企业。 银行存款余额调节表 2005年5月31日 单位：元 465000 468,500 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收款入账，企业未入账款项 减：银行已付款入账，企业未入账款项 调节后余额 加：企业已收款入账，银行未入账款项 减：企业已款付入账，银行未入账款项 调节后余额 10,000 600 1,500 6,400 2,000 472,900 472,900 五.银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。 （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式 名称 定义 用途 备注 银行汇票 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 企业与异地单位和个人的各种款项结算 提示付款期限自出票日起1个月 可以背书转让 汇款起点为500元 银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 可以背书转让 支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在全国通用于各种款项的结算 提示付款期限自出票日起10日 商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系 提示付款期限自汇票到期日起10日 可以背书转让 最长付款期6个月 2.信用卡 定义 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。 3.其他结算方式 名称 定义 用途 汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺