税式支出管理研究——兼论我国税式支出管理制度的建立和优化.pdf

内容提要 纵观税制发展史，税式支出政策一直是世界各国利用税收杠杆调节经济的重 要手段，税式支出政策在促进经济发展、调节社会分配以及维护社会和谐发展等 诸方面均发挥了重要作用。税式支出理论在二十世纪六十年代应运而生于美国， 它从财政支出的角度，把税收与支出结合了起来，揭示出了税式支出的实质，从 而强化了税式支出的成本意识，也为税式支出的预算管理提供了充足的理论依 据。 当前，西方发达国家税式支出理论与实践已日渐成熟，建立了相对完善的税 式支出管理制度，实现了税式支出的规范管理与预算控制。我国对税式支出研究 的历史则不长，由于主客观因素的制约，人们对这种间接隐蔽的财政支出形式 ——税式支出几乎没有给予过多专门的关注和讨论，因而我国至今也未能建立起 税式支出预算管理制度。为适应公共财政体制与新一轮税制改革的需要，本文试 图在借鉴国外税式支出理论与管理实践经验基础上，对我国当前税式支出管理存 在问题进行分析并就我国税式支出管理制度的建立与优化提出具体设想。 本文内容包括六个部分： 第一部分，引言。从理论与实践两方面简要阐述税式支出研究的意义，就税 式支出及相关概念进行辨析，对研究范围与研究方法作出界定。 第二部分，税式支出基本理论探析。对税式支出理论的产生与发展沿革、税 式支出的类别与主要形式等作了比较系统的介绍，并从效率、公平、经济增长、 再分配及其转嫁与归宿等方面对税式支出的经济效应进行分析，同时还运用公共 选择理论、公共财政理论及其制度经济学等相关理论对税式支出进行探析。 第三部分，国外税式支出管理的经验与借鉴。在对美国、加拿大等西方发达 国家及其一些发展中国家的税式支出管理制度进行比较分析基础上，从税式支出 制度建设、范围、方式、管理模式、成本估算及其绩效管理等方面进行比较、总 结，找出共同的可借鉴之处，为我国税式支出管理制度的建立与完善提供参考。 第四部分，我国现行税式支出实践功效与管理缺陷分析。对我国现行税制中 的税式支出形式、范围与功效进行简要介绍，并就我国税式支出管理弊端进行分 析评价。指出我国当前税式支出管理在制度、目标、范围、手段、内容及其监控 评价等诸方面均存在缺失，有待于进一步改革与完善。 第五部分，我国税式支出管理制度的建立与优化。针对存在的问题，对我国 税式支出管理制度的建立与优化提出具体设想。分别从制度建设、目标定位、表 现形式、配套改革等七方面提出具体思路，以实现税式支出的制度优化和规范管 理。 第六部分，结束语。总结全文，指出不足，展望未来。 关键词：税式支出；管理；制度建设 Abstract Looked over the tax system history, Tax expenditure policy has always been an important tool to manipulate the economy for every country. It plays a very important role in promoting economy, adjusting distribution, making the society develop in peace and so on. Tax expenditure theory, which was born in America during the 1960s,connected tax and expenditure together and revealed the truth of tax expenditure. In this way, it strengthened cost awakening and raised a sufficient theory basis for tax expenditure budget management. Today, tax expenditure in the developed western countries is becoming more and more mature both in theory and practice