税收征纳诚信的经济学探析.pdf

摘 要 近几年来，税收信用缺失引起了全社会的普遍关注，成为一个热门的经济话 题。税收活动作为市场经济活动的重要组成部分，它必须遵循市场经济的舰则。 信用机制是重要的税收机制之一。在前人研究的基础上，笔者从税务实践出发， 对税收信用问题重新进行审视，采用理论分析和现实分析相结合的方法，更多地 运用经济学方法，从多角度来研究税收信用问题，总结我国税收征纳诚信缺失的 原因，寻求完善我国税收信用制度的对策。文章第一部分为引言，简述了本文研 究的理论意义和实践意义。第二部分分析了纳税人不诚信纳税原因：纳税人的理 性行为、从众效应、纳税人寻租、税收制度不完善和征纳信息不对称。第三部分 分析了征税人不诚信课税的动机和原因。税收征管目标错位和税收征管体制漏洞 是征税人不诚信课税的制度原因。税务官员(工作人员)的经济人假设和权力设 租是他们不依法征税的利益动机，目的是为追求自身政治经济利益和额外收益最 大化。第四部分为诚信纳税与诚信课税的对策。笔者认为应对税收信用问题一是 实施正式约束制度创新；二是实施非正式约束制度创新：三是优化现行税制；四 是修正税收征管目标；五是规制征税人的微观行为；六是完善征税人的绩效考核 体系。 本文对研究税收信用问题的主要突破和创新在于：一是基于纳税人不诚信和 征税人不诚信的客观事实，运用两者“经济人”假设，对其行为动机进行理性分 析，其主导出税收不诚信行为存在的缘由。二是运用经济学理论和寻租一设租工 具，把税收不诚信行为和腐败行为结合起来，并进行理性分析，得出经济利益是 相互追逐是导致税收征纳不诚信行为的原因之一。三是从对征税人的绩效考核体 系存在的问题出发，分析评价体系存在问题对征税人的影响和对其行为的驱使作 用，印证征税人为了“政治利益”而不诚信课税的真实目的。 关键词：税收征纳诚信原因对策经济学分析 Abstract drawn creditof taxrevenuehaslackedand Inrecent the Summary years，the a economic taxrevenue concernofthewhole hot common society,become topic．The the ofthemarketeconomic mustfollow activity,asimportantcomponent activity，it credit isone the tax theruleofmarket mechanismof important economy．The the from mechanisms．Onthebasisof thatforefathers revenue thing study,Iproceed thetax the tax thecredit of revenue practice，examineclosely question again，adopt the tocombine the and