货币资金审计目标主要包括.PPT

货币资金审计 货币资金审计 一、货币资金的特点 二、货币资金的内部控制 三、库存现金的审计 四、银行存款的审计 一、货币资金的特点 货币资金流动性强、容易产生弊端的特点， 决定了货币资金审计具有风险较高、花费时 间较长、检查范围较广的特征。 一、货币资金的特点 货币资金审计目标主要包括： 了解并确定货币资金的内部控制制度是否存在、有效； 检查报表和帐簿记录的货币资金是否确实存在，为被审计单位所拥有； 确定货币资金的会计记录是否正确、完整； 审查货币资金收支业务是否符合法律、法规的规定，在会计报表上的反映是否恰当。 二、货币资金的内部控制 二、货币资金的内部控制 一般地说，一个良好的货币资金内部控制制度，至少应该做到以下几点： 1、任何一人不得从头到尾包办一笔货币资金收付业务，货币资金的收付和记帐应由相互独立的部门或不同的人员分别处理； 二、货币资金的内部控制 2、货币资金的收付要有合理、合法的凭据，有核准手续和审批程序； 3、货币资金收付发生后应立即入帐，总帐、明细帐、日记帐不得由一人登记； 4、除零用现金外，一律使用支票，当日收入现金及时送存银行，严格控制库存现金限额； 5、定期盘点现金，每月编制银行存款余额调节表，做到帐实相符； 6、有专职的稽核人员对货币资金的收支进行监督，出纳应定期或不定期轮岗。 三、库存现金的审计 三、库存现金的审计----根据现金管理制度规定留用的现款 （一） 现金实有额的查证 一般采用盘点法，其基本思路是以实际清点的现金数为基础，进行调整后应与现金日记帐的结存数相符（实际盘点库存现金金额＋已付款未做帐金额－已收款未做帐金额＝帐面结存数）。其方法和步骤如下： 三、库存现金的审计 1.实施突击性检查 盘点时间宜选择在当日营业终了或次日开业之前，时间确定后，不通知被查单位。现金存放部门如有两处或两处以上，应同时进行，人手不足时可先封存，再逐一清点。 2.有关人员同时在场 盘点时必须有出纳员、财会部门负责人、查证人员同时参加。出纳员停止收付业务，将现金集中存入保险柜，把已办妥现金收付手续的收款、付款凭证登入现金日记帐，计算出现金结存额。 三、库存现金的审计 3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员初点，查证人员再重新清点，并立即与现金日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结果当场记录，参加人员共同签字。发生短款或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因 4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以及贪污舞弊等问题的线索。 三、库存现金的审计 （二）现金收付业务的审计 现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐起点的零星收入和收回少量的应收款等；支付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 如发现大额的现金收付业务，应列为线索追查。。 三、库存现金的审计 现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等。二是故意少计收入，如现金收据的存根和记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行。 三、库存现金的审计 现金支出应检查有无虚报、冒领、窃取现金现象。 有无以领代报、以借代报、以拨代报，无原始凭证就直接作了费用支出，达到套取现金的目的； 有无以收货单、验收单和其它白条替作发票，这些单据是单位内部核算和管理的凭证，不能作为购买实物、支付费用的报销凭据。 三、库存现金的审计 有无虚构或改变经济业务活动内容，利用涂改发票、伪造单据、作废发票列支出，假公济私公款消费；有无重复报帐，“计算错误”加大合计数虚列支出。 现金（银行）收付要有原始凭证为依据。一般地，利用原始凭证舞弊，或多或少地、直接间接地会表现出以下特点： 三、库存现金的审计 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、名酒标明为文具，不注明品种和数量。 2. 原始凭证的时间与业务活动的发生时间、以后入帐的时间存在明显差异，同一业务各个环节产生的凭证，时间相距甚远。如采购材料、发出材料、运输材料、和验收材料之间相距较远甚至互相矛盾等。 三、库存现金的审计 3. 主要业务凭证与其它相关业务凭证不配套，有时只有其中一部分，而缺少另一部分。 4. 凭证的形式不规则，以非正规的票据单证代替正规的原始凭证。如用货币收付款凭证替代实物收付凭证，以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。 5. 凭证的内容、结算方式、资金流向等存在着异常。 四、银行存款的审计 （一）银行存款实有数的查证 一般采用编制余额调节表、与银行对帐单核对余