支付结算业务的核算4.ppt

商 业 银 行 会 计 主 讲 人 ：赵 晶 支票挂失的处理 支票丧失，失票人到付款行申请挂失，提交两联挂失止付通知书，付款行按规定审查无误确实未付款的，办理挂失，第一联加盖公章后作为回单交给失票人，第二联登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票账户明显处用红字注明“XX年XX月XX日第XX号支票挂失止付”字样，凭此字据止付。 定额本票 不定额本票 银行本票的流转程序 （二）银行本票的核算 科目：本票 性质 负债类 用途 用以核算银行吸收款项签发本票和兑付本票的业务。 结构 银行向申请人签发本票时，贷记本科目；解付时，借记本科目；余额反映在贷方，表示银行已签发的尚未兑付的本票。 结构 本票 兑付银行本票 银行收款签发银行本票 已签发未兑付的银行本票 如果持票人提交注明“现金”字样本票的，出票行经核对无误后，配款付现。其会计分录为： 借：本票 贷：库存现金 如持票人不在本行开户，填制进账单，会计分录为： 借：本票 贷：存放中央银行款项 练习： 工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务： 1、3月1日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元，交付该商厦，予以入帐。 2、2日，收到本行开户的沪西工厂交来的进帐单和本行签发的本票各一份，金额25 000元，经审查无误后，予以入账。 3、3日，收到春江工厂交来的进帐单和由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为48 000元，经审查无误后，予以入账。 4、5日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为42 000元，经审查无误后，予以入账。 联行 对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用同一个联行帐户系统。 目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 联行往来 指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 实质：系统内各行、处之间一种债权债务 各联行系统内的分支机构（分行、支行）应有总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。 银行汇票的核算 科目 清算资金往来 性质 资产负债共同类 用途 用以核算联行间办理划收款、划付款业务的资金清算款项。 结构 银行办理应收的清算资金时，借记本科目，应付的清算资金，贷记本科目； 银行汇票的核算 银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。 1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票申请书后，经审核，办理现金或转账付款手续。会计分录为： 借：库存现金 或活期存款——汇款人户 贷：汇出汇款 另外，按规定收取手续费： 借：库存现金 或活期存款——汇款人户 贷：手续费收入 应解汇款 负债类账户 用以核算银行汇票或汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。异地汇入待解付的款项时，记入贷方；将汇入款项解付收款人，或应收款人要求将款项退汇或转汇时，记入借方；期末余额在贷方，表示尚待解付的款项。 账户应按收款单位或个人进行明细分类核算。 练习： 工行某市支行发生下列业务： ①??收到异地工行寄来的委托收款及银行承兑汇票，金额10，000元，审核后当日将款划出。 ②?开户单位M公司持银行承兑汇票申请承兑，金额100，000元，经审查同意双方签定承兑协议，并按万分之五收取承兑手续费，收取保证金40，000元。 ③ 根据承兑协议向承兑申请人W公司收取到期的银行汇票款。金额80，000元。该单位帐户现有存款30，000元，在汇兑时交存保证金40，000元，余额转作贷款。 ④ 将③上述款项划往系统内异地某行。 ⑤收到异地工行某行处的贷方报单及银行承