教学单元3 企业主要经济活动的核算.ppt

（一）筹集资金业务 （二）投入资本的核算 （三）借入资本的核算 ` ` 增值税：是按照货物或劳务的增值部分征收的一种税种。 增值税的纳税人分两种：一般纳税人和小规模纳税人。 如果没有特殊说明，案例中涉及的企业均为一般纳税人，其税率一般都为17%。 案例分析:某生产企业乙向甲企业购买材料,价款1000元，进项税额170元。生产出产品向批发商丙销售收回价款1500元，销项税额255元，计算生产企业乙应向税务机关缴纳的增值税。 ` 2010年12月，华夏公司发生以下材料采购业务： ①向A工厂购入甲材料3 000千克，单价10元，价款30 000元，增值税5 100元，另支付购入甲材料运费500元，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未到达企业。 ②向B工厂购入乙材料2 000千克，单价20元，增值税6 800元；丙材料3 000千克，单价10元，增值税5 100元，货款及增值税均未支付。 小结： 产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用，计算产品成本的总成本和单位成本。 1、生产产品领用的材料? 2、生产产品工人的工资? 3、生产车间支付的办公用品费、水电费? 4、车间用固定资产计提的折旧费? 5、管理部门支付的办公用品费、水电费? 6、管理部门用固定资产计提的折旧费? 华夏公司本月销售A产品600件，每件售价1 200元，货款计720 000元，增值税122 400元，款项已收存入银行。 销售B产品800件，每件1 000元，货款计800 000元，增值税136 000元，商品已发出，款项尚未收到。 采用商业汇票结算方式，该企业向利民公司销售A产品500件，每件单价1 200元，价款600 000元，增值税率17%，计102 000元。收到该公司签发的商业承兑汇票一张，期限6个月。 (1)根据合同规定，预收购货单位购买B产品价款500 000元，存入银行。 4、营业税金及附加 按规定，A、B两种产品都是应税消费品，计算A、B两种产品应交纳的消费税，税率为5％。 月末，计算并结转已售商品的销售成本，其中，A产品1 100件，每件生产成本900元，计990 000元；B产品1300件，每件生产成本700元，计910 000元。 该企业售出甲材料1 000千克，单价10元，增值税1 700元，价税合计11 700元存入银行。甲材料的成本8 000元。 （一）利润形成的核算 1、利润构成 3、提取盈余公积 4、向投资者分配股利 5、结转本年已分配利润 年末，结转本年已分配的利润812 500(112 500+700 000)元。假设该企业年初的未分配利润为410 000元。 教学单元三 企业主要经济活动的核算 （2）年度终了，结转“本年利润”贷方余额 期末转入的各项费用 借 本年利润 贷 期末转入的各项收入 年末累计实现的净利润 年终从本年利润借方转来全年净利润总额 借 利润分配（未分配利润） 贷 平 结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 教学单元三 企业主要经济活动的核算 年末，结转本年实现的净利润1 125 000元。 借：本年利润? 1 125 000 ?? 贷：利润分配——未分配利润???? 1 125 000 例28 教学单元三 企业主要经济活动的核算 2、利润分配的顺序 可供分配 的利润 提取任意 盈余公积 向投资者 分配利润 按净利润10% 提取法定 盈余公积 ①提取盈余公积 借 利润分配 贷 年终时从“本年利润”账户借方 转来的全年净利润总额 所有者权益类 期末累计未分配利润 期初累积未分配利润 可供分 配利润 ②向投资者分配利润 教学单元三 企业主要经济活动的核算 利润分配——未分配利润 利润分配——提取盈余公积 利润分配——应付股利 明细科目 期末无余额 期末分配转入 教学单元三 企业主要经济活动的核算 盈余公积 核算企业从净利润中提取的盈余公积 作用：转增资本 弥补亏损 盈余 公积 法定盈余公积 任意盈余公积 当年净利润的10%提取 比例和基数企业自行决定 教学单元三 企业主要经济活动的核算 盈余公积转增资本、弥补亏损的数额 借 盈余公积 贷 -- + 企业从净利润中提取的盈余公积 所有者权益类 期末企业盈余公积的结存数 实际分配的利润数额 借 利润分配（提取盈余公积） 贷 -- 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 结转到“未分配利润” 平 教学单元三 企业主要经济活动的核算 例29 该企业按税后利润的10%提取盈余公积。 借：利润分配