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汇 审 计 指 南
第一节：外汇收支情况表基本说明
第二节：外汇收支情况表全部科目详细说明
第三节：科目的勾稽关系
第四节：主要外汇经济业务事项会计分录解释
第五节：一些特殊事项的专项说明
第六节：实例操作分析
东莞市华必信会计师事务所有限公司
郑先瑞
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第一节： 汇收支情况表基本说明
一、编制说明
1 外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业 机构、个人进行的经济
交易以及与境内企业 机构 个人进行的符合外汇管理规定的外币计价 结算交
易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本” “实收外汇境内资本”
在本表中视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制，以资产负债表的形式揭示外汇
资金流动，本质是外汇现金流量表，反映外汇货币资金的形成过程。
3、外汇收支情况表中 “期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以
来 报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、外汇收支情况表的所有交易均按实际发生金记录，不考虑交易标的真实
价值以及折旧和摊销情况。
5 外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初 期末额均为零，
也不得省略。
二、填写说明
1 没有业务发生的填写0”，跟漏填数据相互区分
2、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写全称。
3 组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写，代码
一般为9 位。
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4 外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填
写或外汇 IC正面上号码， 号码一般 为8 位。
5 金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行 12
月31 日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确 个位数，小数
点后数字四舍五入。
6 报表附注的填写：在附注1 中，如果外商投资企业以第三人身份替其他债
务人提供对外担保的，必须有外汇局出具的对外担保批准文件。对外担保的减少
可以分为两种隋况：一是债务人 期偿还了债务，对外担保责任自动解除；二是
债务人 期不能偿还债务，有担保人履约偿还。如果是第一种情况，无须外汇局
审核；如果是第二种情况，需外汇局对境外付汇逐笔核准。附注2 必须根据资
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