第2章节增值税纳税筹划实验.pptVIP

某商业批发企业，年应纳增值税销售额为300万元(不含税)，会计核算制度健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税税率，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比重为50%。在这种情况下，企业应纳增值税25.5万元(300×17%－300×17%×50%)。 50% 82.35%。在新的增值税条例下，如何进行纳税筹划？可以节约多少税金？ 拆分成四个企业（年应税销售额分别为80万、80万、80万和60万），应纳税额为=300*3%=9万 节约税金：25.5-9=16.5万 甲乙企业批发机械配件。甲企业的年销售额为120万元（不含税），年可抵扣购进金额为100万元；乙企业的年销售额为150万元（不含税），年可抵扣购进金额为130万元。（新增值税法：80万） 旧：由于两企业的年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对甲、乙两企业均按简易办法征税。甲企业年应纳增值税额为4.8万元（120×4%），乙企业年应纳增值税额为6万元（150×4%）。 新：甲企业 （120-100）*17%=3.4万； 乙企业 （150-130）*17%=3.4万。 甲企业属于修理修配企业，年应纳增值税销售额为100万元，可抵扣的进项税额占销项税额的10%。如何开展纳税筹划？ 分析： 目前税负：100*17%-100*17%*10%=15.3万 增值率=（100-10）/100=90% ＞ 17.65 % 筹划思路：在可能的情况下，将该企业分设两个修理修配企业，各50万元，符合小规模纳税人，共征收：50*3%*2 = 3万 节约税负：15.3 — 3 = 12.3 万元 某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2002年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。该公司为装修购进材料支付款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。 判别该公司缴纳何税种合算？ 计算增值率： 增值率=（1200－936）÷1200=22% （注：在计算增值率时，如果销售额为含税销售额，则购进金额亦为含税购进金额） ∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65% ∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳税人。 可节约税收额为： [1200÷（1+17%）×17%－136]－1200×3%=38.36－36 = 2.36（万元） 案例 某企业规定，购买其产品1000件以上的，给与折扣20%。该产品单价50元，折扣后的价格为40元。设当期进项税为零，试分析折扣销售的增值税差异。 解： 1000*50*17%=8500元 1000*40*17%=6800元 增值税税收差异：8500 – 6800 = 1700 元 案例 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 1、将商品以7折销售； 2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元） 3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格） 思考 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）： （1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。 增值税：70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=1.45（元） 企业所得税： 利润额=70÷（1+17%）－60÷（1+17%）=8.55（元） 应缴所得税：8.55×25% = 2.14（元） 税后净利润：8.55－2.14 = 6.41元 (2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元） 增值税： 销售100元商品应纳增值税：100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81元； 赠送30元商品视同销售，应纳增值税：[30÷(1+17%)－18÷（1+17%）]×17%=1.74元； 合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55元 个人所得税： 根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。 为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为： 30÷（1-20%）×20%=7.5（元） 企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－18÷（1+17%）－7.5=11.3元； 由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷（1+17%）+30÷(1+17