税法-财经大学.pdfVIP

第 1 页 第一章　　税法总论 税法是 国家法律 的重要组成部分，是征纳双方共 同遵守的行为规范 。税收、税制和税 法 的概念及其相互关系，税法 的地位和作用 ，税收法律关系、税法构成要素，税收立法原 则、机关及其程序 ，以及我 国税法 的建立、发展及现行税法体系，这是税法 的基础理论知 识 ，也是学习和研究税法必须首先解决的问题 。本章按税收概要、税法概念 、税法要素、 税收立法和税法体系分节进行研究和阐述 。其重点是税法概念 、要素及其体系，难点为税 法要素 。 第一节　　税收概要 一、税收的概念 税收是 国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与 国民收入分配取得财政收入 的一种手 段 。 （一 ）税 收 的依 据 国家取得任何一种财政收入，总是要凭借 国家 的某种权力。如 国家 的土地收入 、官产 收入 、国有企业利润收入 ，凭借的是 国家对土地和其他生产资料 的所有权 ；特权收入 ，凭 借 的是国家对 山林、水流、矿藏等 自然资源 的所有权 ；向其统治的臣民或 国家收取贡物 ， 凭借 的是统治者 的权力等 。诸如这些 国家权力，归结起来可概括为财产权力和政治权力 。 因此 ，国家取得各种财政收入 ，所凭借 的也是这两种权力，但 国家税收凭借 的只是惟一的 政治权力而不是财产权力，由此看 国家政治权力是税收的依据 。 （二 ）税 收 的特 征 税收有其 固有 的形式特征，它是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。税收的特 征包括强制性、无偿性和固定性，具体表现为： 强制性 。强制性指税收凭借 国家政治权力，通过法律形式对 国民收入进行的强制 课征 。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准和期限履行纳税义务 ，否则要受到法 律制裁 。 无偿性 。无偿性指 国家 向纳税人进行的无需偿还 的征收，即国家征税 以后 ，税款 成为国家所有而不再归还给纳税人，也不需支付任何报酬 。 固定性 。固定性指 国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准及其征 收 比例或数额，按预定标准征收。 税收的三个特征是统一的整体 ，是各种社会制度下的税收共性 。只有 同时具备这三个 特征才是税收，否则就不是税收。 （三 ）税 收 的范 畴 第 2 页 税收在社会再生产过程 中，属于分配范畴。社会再生产 中的分配环节 ，是将社会产 品 和 国民收入分为不 同的份额 ，并决定各份额归谁 占有 的一个环节，而税收就是该环节 的一 种形式。国家征税 的过程，就是把一部分 国民收入从纳税单位或者个人手中转变为国家所 有 的分配过程 。同时，由于税收分配凭借 的是国家政治权力，因而税收分配所体现的分配 关系则是一种特定的分配关系。 （四 ）税 收 的形 态 从历史演变来看 ，税收的形态有力役、实物和货币，其 中力役是税收的特殊形态，实 物和货币尤其是货 币为税收的主要形态 。在奴隶社会和封建社会，税收 以实物和力役形态 为主 ；封建社会末期尤其是资本主义社会 ，税收形态从实物过渡到 以货 币为主 ，甚至全部 采用货币形态 。在我 国，除农业税等个别税种采用一部分实物征收外，其余税种均实行 了 货 币形式征收。 二、税收的产生 （一 ）税 收产 生 的条 件 一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件： 税收产生 的前提条件 国家 的产生和存在 国家 的出现 同税收产生有着本质 的联系 。因为税收是 国家实现其职能的物质基础 ，只 有 出现了国家之后 ，才有为满足 国家政权行使职能而征税 的客观需要 。税收是 以国家为主 体