税法习题与解答-财经大学.pdfVIP

第 1 页 第一章　　税法总论 通过 的学 习，本章使学生 了解税收 的定义 、涵义 、职 能及产生过程 ；认识税收与税 法 、税制之 间及税法与其他法律之 间的关系 ，以及税法 的地位和作用 ；理解和掌握税收法 律关系 、构成要素 ；明确税收立法 的原则 、立法机关和程序 ，以及税收法律体系 。同时， 要求学生充分认识税法在社会主义市场经济 中的地位和现实作用 ，熟悉并掌握税法各要素 的内涵及相互关系 ，把握好各级税收立法权和执法权及执法 、守法 的基本要求 ；从税法 的 建立与发展过程 中，掌握我国现行的税收法律体系 。 【重点与难 点 问题解析 】 在教材 中，本章分税收概要 、税法概念 、税法要素 、税收立法和税法体系五节 内容 。 其重 点是税法概念 、要素及体系 ，其难 点是税法要素 。本章 的重点与难 点问题 ，分 以下 个方面简析如下： 一 、税法与税收、税制的关系 从三者 的概念上看 ：税收是指 国家凭借其政治权力 ，强制 、无偿地参与 国民收入分配 的一种手段 ；税法是指 国家制定的用 以调整 国家与纳税人之 间征纳活动 的权利与义务关系 的法律规范的总称 ；税制是指 国家及其有关部 门制定的各种税收法令和征管办法 的总称 。 从三者 的联系上看 ：总体上说 ，三者是辩证统一 、互为 因果 的关系 。具体地说 ，税 收、税制与税法都是 以国家为前提 ，与财政收入密切相关 ；国家对税收的需要决定了税制 与税法 的存在 ，而税制与税法 的存在决定了税收的分配关系 ；税制与税法是税收 内容 的具 体规范和权力保证 （即法律强制性征收 ）；税收是税制与税法 的执行结果 ，同时税收又是 衡量税制与税法科学性 、合理性 的重要标准 ；严格意义上所说 的税法是税制 的核心 内容 ， 而税制又是税法的必要解释和补充 。 从三者 的区别上看 ：一是在范畴上 ，税收属于经济基础 ，税制与税法则属于上层建筑 范畴 。二是在立法上 ，税法 的制定权必须属于 国家立法机关或其授权 的国家行政机关 ，而 税制 的制定权除属于税法 的制定部 门外 ，还属于财政机关 、税务机关 、海关等 。三是在效 力上 ，税法具有法律强制 的约束力 ，而税制具有行政约束力和一定 的法律效力 ；在实际执 行过程 中，当税制与税法有抵触时，应 以税法的规定为准 。 二 、税法与其他法律 的关系 税法制定的依据是宪法 ，任何税收法律 、法规和规章均不得违背宪法规定或者与其矛 盾 ；税法 的某些规范 同民法 的规范相 同时，一般可直接援 引民法条款 ，但 当涉及到税收征 纳关系的问题时，则 以税法规定为准 ；对纳税人违反税法行为进行处罚时，要 区分情节轻 重 ，情节较轻时可 由税务机关依税法规定进行处罚，但情节严重触犯刑法时，则税务机关 第 2 页 必须将其移送司法机关追究刑事责任 。 三 、税法的分类 税法按不 同的标准 ，可进行不 同的分类 。以税法 的内容和功效为标准 ，可将税法分为 税收基本法 、税收实体法和税收程序法 ；以税法规定的征税对象为标准 ，可将税法分为流 转税法 、所得税法 、资源税法 、财产税法和行为 目的税法 ；以税收收入归属和征管权 限为 标准 ，可将税法分为 中央 （收入 ）税法和地方 （收入 ）税法 ；以主权 国家行使税收管辖权 为标准 ，可将税法分为国内税法、国外税法和 国际税法 。 上述分类标准及其每一分类 的内容、含义应当理解 ，能举例予 以说 明。 四、税法的地位和作用