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第四章 关税 徐正华 东华理工大学经管学院 第一节 关税概述 第二节 关税的主要种类 第三节 关税的征收 第四节 关税保护度 第五节　关税效应 第一节 关税概述 一、关税的概念、性质、特点和作用 概念：关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境） 海关的任务是根据政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。 性质：关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。 特点： 1. 关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 关税有税收主体和税收客体 税收主体——即关税的纳税人：进出口商人 税收客体——进出口货物 作用： 1.关税是各国对外贸易政策的重要措施 2.关税是国家财政收入的一部分 3.关税可以调节进出口贸易 请思考：关税如何调节进出口贸易？ 关税调节进出口贸易的方式： 1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品——较高的进口关税 2.非必需品或奢侈品的进口——高关税，限制其进口。 3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。 4.贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。 第二节 关税的主要种类 一、按照商品流向分类 进口税、出口税、过境税 二、按照征税的目的分类 财政关税、保护关税 三、按照征税待遇分类 普通关税、优惠关税、差别关税 四、按照征税的一般方法或征税标准分类 从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税 五、按照关税保护的程度和有效性划分 名义关税、有效关税 一、按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税 （一）进口税（Import Duties） 概念：进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税） 2、大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。 （二）出口税 概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产或对本国出口量大的商品征税以增加财政收入。 （三）过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。 二、 按照征税的目的分类：财政关税和保护关税 （一）财政关税（Revenue Tariff） 1. 概念： 又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 2. 征收财政关税的条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品； 征税的进口品，在国内必须有大量消费； 关税税率要适中 目前财政收入中关税的比重不断降低 （二）保护关税（Protective Tariff） 概念： 以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。 税率越高越能达到保护的目的。 2. 保护关税和禁止关税：税率达到100％以上，成为禁止关税 三、 按照征税待遇分类：普通关税、优惠关税、差别关税 （一）普通关税 又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。 税率较高。 （二）优惠关税 优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。 1.特定优惠关税 概念： 指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。 种类： 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家） 2.普惠制关税（普惠制简称GSP generalized system of preferences) 概念： 发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称