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企业会计准则第19 号——外币折算 第一章 总则 第一条 为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和 相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企 业记账本位币以外的货币。外币交易包括： （一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； （二）借入或者借出外币资金； （三）其他以外币计价或者结算的交易。 第三条 下列各项适用其他相关会计准则： （一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生 的汇兑差额，适用《企业会计准则第17 号——借款费用》。 （二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24 号——套期 保值》。 （三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31 号 ——现金流量表》。 第二章 记账本位币的确定 1 第四条 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货 币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外 的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作 为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 第五条 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进 行商品和劳务的计价和结算； （二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用， 通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使 用的货币。 第六条 企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： （一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有 较大比重； （三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流 量、是否可以随时汇回； （四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和 可预期的债务。 第七条 境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营 2 企业、分支机构。 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于 企业记账本位币的，也视同境外经营。 第八条 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经 营所处的主要经济环境发生重大变化。 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本 位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记 账本位币。 第三章 外币交易的会计处理 第九条 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账 本位币金额。 第十条 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇 率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方 法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 第十一条 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币 性项目和外币非货币性项目进行处理： （一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资 产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率 不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日 3 的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金 额收取的资产或者偿付的负债。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。 第四章 外币财务报表的折算 第十二条 企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下 列规定： （一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即 期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用 发生时的即期汇率折算。 （二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率 折算；也可以