外币业务会计处理和外币报表折算090526.ppt

* 一、外币交易核算方法——小结 项目举例 记账币种 折算汇率 货币性项目 现金、贷款、债券投资 原币 资产负债表日汇率 公允价值计量的非货币性项目 可供出售权益性投资、交易性权益投资 原币 资产负债表日汇率 成本计量的非货币性项目 固定资产、长期股权投资 人民币 历史汇率 * 二、分账制外币报表折算——我行现行做法 外币资产负债表（含无形资产等非货币性项目）、利润表（含无形资产摊销等损益项目）一律采用期末折算汇率进行折算。 * 二、分账制外币报表折算——新准则要求 外币资产负债表折算 资产负债表项目按照资产负债表日汇率折算成人民币。 货币性项目用期末汇率折算，符合准则要求，与统账制一致。 外币利润表折算 收益和费用项目，按照期末汇率（或相应会计期间平均汇率、或交易发生时汇率）折算成人民币。 （利润表与资产负债表的折算如有差额纳入“汇兑损益”项目。） 损益用交易发生时即期汇率、或与交易发生时即期汇率近似的汇率折算，与统账制一致。 * 实例——外币业务核算及分账制外币报表折算 2008年1月1日，某银行期初资产负债表如下： 资产 　 负债 　 现金及存放中央银行款项 12,000,000 交易性金融负债 　 交易性金融资产 　 吸收存款 10,000,000 可供出售金融资产 　 负债合计 10,000,000 应收利息 　 所有者权益 　 持有至到期投资 　 实收资本 1,000,000 固定资产 　 资本公积 1,000,000 外汇营运资金占款 　 未分配利润 　 　 　 所有者权益合计 2,000,000 资产总计 12,000,000 负债和所有者权益总计 12,000,000 * 实例 2008年1月1日，银行用人民币8,000,000购买美元1,000,000作为外汇营运资金，即期汇率为8.0。 借：外汇营运资金占款 8,000,000 贷：存放央行款项——人民币 8,000,000 借：存放央行款项——美元 1,000,000 贷：购入外汇营运资金 1,000,000 * 实例 2008年1月2日，银行与客户进行了一笔结售汇交易，用1600,000人民币购买了200,000美元。 借：存放央行款项——美元 200,000 贷：货币兑换——美元 200,000 借：货币兑换——人民币 1600,000 贷：存放央行款项——人民币 1600,000 * 实例 2008年1月3日，银行购入一项交易性债券投资A，支付100,000美元。 借：交易性金融资产——美元 100,000 贷：存放央行款项——美元 100,000 * 实例 2008年1月4日，银行购入一项持有至到期债券投资B，支付200,000美元。 借：持有至到期投资——美元 200,000 贷：存放央行款项——美元 200,000 * 实例 2008年1月6日，银行购入一项固定资产E，支付100,000美元，当日美元即期汇率为7.6。 借：固定资产——人民币 760,000 贷：货币兑换——人民币 760,000 借：货币兑换——美元 100,000 贷：存放央行款项——美元 100,000 * 实例 2008年1月21日，持有至到期投资B收到利息，确认利息收入10,000美元。 借：存放同业款项——美元 10,000 贷：利息收入——美元 10,000 * 实例 2008年1月31日，交易性债券投资A评估增值10,000美元。 借：交易性金融资产公允价值变动——美元 10,000 贷：公允价值变动损益——美元 10,000 * 实例 2008年1月31日终，当日即期汇率为7.2，结转货币兑换项目： 借：汇兑损益——人民币 120,000 贷：货币兑换——人民币 120,000 * 实例 结转外汇营运资金占款项目产生的汇兑损益： 8000000-1000000*7.2=800000 借：汇兑损益——人民币 800,000 贷：外汇营运资金占款 800,000 * 实例 2008年1月31日终，结转人民币项目损益至本年利润，后转入未分配利润： 借：本年利润——人民币 920,000 贷：汇兑损益——人民币 920,000 借：未分配利润——人民币 920,000 贷：本年利润——人民币 920,000 * 实例 2008年1月31日终，结转美元项目损益至本年利润，后转入未分配利润： 借：利息收入—