亳州皖税会计学校企业所得税课件.pptx

企业所得税;　一、企业所得税的纳税义务人（★）;【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业　　;2.所得来源的确定（了解）（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得　①不动产转让所得按照不动产所在地确定；　②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；　③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定。;　 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。　　A.销售货物所得　　B.权益性投资资产转让所得　　C.动产转让所得　　D.租金所得　　;二、应纳税所得额的计算（★★★）;;1.销售货物收入;【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额　　;（二）不征税收入　　1.财政拨款　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　　3.国务院规定的其他不征税收入;【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。　　A.财政拨款　　B.租金收入　　C.产品销售收入　　D.国债利息收入;（四）税前扣除项目;5.广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。;（五）不得扣除的项目　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。　　2.企业所得税税款。　　3.税收滞纳金。　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失。　　5.超过规定标准的捐赠支出。　　6.赞助支出。;（六）亏损弥补企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。;优惠类型;2.优惠税率　　 （1）高新技术企业　　国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。　　 （2）小型微利企业　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。;3.加计扣除;（九）应纳税所得额的计算　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额;【案例】　　某境内工业企业2012年度生产经营情况如下：　　（1）销售收入4500万元；与收入相配比的销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。　　（2）其他业务收入300万元。　　（3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。　　（4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。　　（5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。　　（6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。　　;（7）投资收益18万元，其中包括直接投资外地非上市的居民公司分回的税后利润17万元和国债利息收入1万元。　　已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。　　要求：　　（1）计算该企业2012年度的应纳税所得额。　　（2）计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。　　（3）计算该企业2012年度应（退）补的企业所得税税额。;【案例答案】　　（1）①广告费和业务宣传费扣除限额＝（4500＋300）×15%＝720（万元）　　广告费和业务宣传费应调增的应纳税所