2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十九).docx

2017初级会计职称《经济法基础》强化习题（十九）【资料6】　　【考点】免税收入+固定资产折旧计提+限额扣除　　甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：　　(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。　　(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。　　(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。　　要求：　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。　　A.出售厂房收入400万元　　B.理财产品收益30万元　　C.股息收益270万元　　D.销售货物收入4300万元　　【答案】ABD　　【解析】选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，免征企业所得税。　　2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。　　A.已投入使用的运输设备折旧费40万元　　B.未投入使用的机械设备折旧费10万元　　C.已投入使用的机器设备折旧费50万元　　D.未投入使用的厂房折旧费80万元　　【答案】ACD　　【解析】选项BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。　　A.23.5万元　　B.21.5万元　　C.30万元　　D.18万元　　【答案】D　　【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入”(销售货物收入、提供劳务收入等)、“其他业务收入”(租金收入、特许权使用费收入等)和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”(出售闲置厂房收入400万元)和“股息、红利等权益性投资收益”(理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元)。在本题中，甲公司2014年度的销售(营业)收入为4300万元;(2)扣除限额1=30×60%=18(万元)，扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元)，业务招待费税前准予扣除的数额为18万元。　　4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。　　A.78万元　　B.66万元　　C.72万元　　D.50万元　　【答案】D　　【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。　　【资料7】　　【考点】免税收入+不得扣除项目+限额扣除项目　　甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：　　(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。　　(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。　　(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。　　要求：　　根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题。　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。　　A.转让机器设备收入40万元　　B.产品销售收入5000万元　　C.客户合同违约金收入2万元　　D.国债利息收入20万元　　【答案】ABC　　【解析】选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。　　A.税收滞纳金3万元　　B.银行加息10万元　　C.向关联企业支付的管理费17万元　　D.向投资者支付的股息30万元　　【答案】ACD　　【解析】(1)选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除;(3)选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，