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第十章 资源税 第一节 税种的设置 一、资源税的性质和类型 （一）资源税的性质 资源税是以各种自然资源为征税对象课征的一种税。 第一节 税种的设置 （二）资源税的类型 1、特殊资源税与一般资源税 2、分类资源税与综合资源税 第一节 税种的设置 二、资源税的特殊作用 （一）有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益 （二）有利于平衡不同等级自然资源开发者或利用者之间的税收负担 （三）有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展 第一节 税种的设置 二、资源税的产生和发展 第二节 征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 一、征税对象 我国资源税是一种特殊资源税 我国资源税的征税对象选择了：普遍开发、级差收入大、税源大、便于征收管理的产品。 第二节 征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 第二节 征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 二、纳税义务人 资源税的纳税人是在我国境内开发应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税的纳税义务人。 扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第二节 征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 三、纳税义务发生时间 第三节 税基、税率 一、税基 资源税采取从量定额的办法征收，其税基为纳税人开采或生产应税产品的课税数量 第三节 税基、税率 二、税率 资源税采取幅度定额税率 第四节 税收优惠 第五节 税额计算 资源税的计算方法为： 应纳资源税税额=课税数量×单位税额。 案例1 某油田3月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨8元，请计算该油田3月份应纳资源税税额。 ?解：应纳资源税税额 ? =（8000+1500）×8=76000（元） 案例2 某联合企业为增值税一般纳税人，某年12月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 案例2 （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米）取得不含税销售额6660万元。 （6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付采购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料、低值易耗品验收入库。 案例2 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税税额4.25万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%） 应缴纳资源税=（280+90/60%+0.25）×3 +（37000-2000）×8=1318.75（万元） 销项税额=（22400+15840+22400/280×0.25+6660）×13%=5839.6（万元） 进项税额=1190+200×7%+4.25=1208.25 应缴纳增值税 = 5839.6-1208.25=4631.35 案例2 要求： （1）计算该联合企业该年12月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税。 第六节 税款的缴纳 一、纳税期限 纳税人的纳税期限为1、3、5、10、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算。 二、纳税地点 * * 中国现行的资源税属于特殊资源税 中国现行的资源税属于分类资源税 征税对象 矿产品 盐 原油、天然气、 煤炭、其他非金属 矿原矿、黑色金属 矿原矿、有色金属 矿原矿 销售数量、自用数量 对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 对冶金矿山铁矿石、盐暂时减征一部分税 对纳税人因自然灾害或意外事故遭受重大损失的， 由省级人民政府临时酌情决定免税或减税 煤矿生产的天然气暂不征资源税