行为审计环境论_基于系统论视角.pdfVIP

行为审计基本理论研究系列文章（18） 行为审计环境论：基于系统论视角 郑石桥1 陈燕丽2 1.南京审计大学审计科学研究院 2.国网吕梁供电公司 【摘 要】文章以系统论为基础，探究行为审计与其环境之间的相互影响。行为审计环境是对行为审计系统有影响的因素，对 于行为审计系统可以有不同的选择，不同层级的行为审计系统有各自的审计环境。行为审计对审计环境产生影响，行为审计要素 构建的审计系统对审计环境的影响是行为审计产品被使用之后产生的效果，行为审计产品包括审计报告、审计决定、审计建议，不 同的行为审计产品，使用之后会产生不同的效果，从而对环境发生不同的影响。 】 行为审计环境主体； 行为审计系统 【关键词 行为审计； 行为审计环境； 系统论； 【中图分类号】F239.44 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2016）18-0122-06 引言 。我们顺序称它们为外 一、 观点认为审计环境分为不同层级 部 行为审计效率效果受到两方面因素的影响，一是行为 观、内外观和等级观。外部观将审计环境界定为审计之外 ，二是行为 （张以宽， 》 审计本身的构成要素状况及各要素之间的关系 对审计有影响的因素 1996；《中国审计体系研究 “根据”，是行为审计内部固 ， ， ， [1-4] 审计环境。前者是行为审计的 课题组 1999；陆正飞 2009；陈汉文 2009） 。内外观将 有的根本矛盾和运动的根源；后者是行为审计的“条件”， 审计环境界定为内部环境和外部环境，认为审计内部也存 发展的外部因素。行为审计 （王学龙， ， 是制约和影响行为审计存在、 在审计环境因素 2000；河南省审计学会课题组 ，也就是“条件”。行为审计与 ， [5-7] 作为一个系统，存在系统环境 2000；刘明辉 2003） 。等级观将影响审计的因素分为 其环境之间存在交换，一方面，审计环境对行为审计产生 不同层级，这些因素一般包括外部因素和内部因素（许家 [8-10] 影响，影响其效率效果；另一方面，行为审计对审计环境产 林，1998；谢诗芬，2000；谢荣，2011） 。 生影响，使得审计环境发生改变，从而实现行为审计的社 关于审计环境和审计的关系，一致的观点认为，审计 会价值。所以，行为审计与其环境因素之间的关系是一个 环境会影响审计，但是，不同的文献强调的影响审计内容 重要的行为审计理论问题。 不同，有些文献还谈到了审计和审计环境之间的互动关 ，相关研究涉及审计 ， ， ， [11-13] 许 关于行为审计环境缺乏直接研究 系（鲍国民 1998；程新生 2001；黄溶冰 2010） 。 环境的内容及审计与审计环境之间的关系。本文以系统论 多在标题甚至整篇文章中都没有出现审计环境，但是，实 为基础，探究行为审计与其环境之间的相互影响。随后的 质上研究的是审计环境对审计的影响，大部分审计研究 内容安排如下：首先是