第十章节 财产税.pptVIP

第十章 财产税 第一节　概论 一、财产税及其特点 （一）财产税是一种存量税 （二）财产税主要选择不动产征税 （三）财产税一般作为地方财政收入 （四）财产税征收管理比较复杂 二、财产税的分类 （一）一般财产税 （二）选择性财产税 1、全国统一的不动产税 2、地区差别的不动产税 （三）财产转移税 1、遗产税制模式 2、遗产税制制度 3、财产估价 三、我国财产税制度演变 1950年列举征税的有房产税、地产税、遗产税。 1951年房产税和地产税合并，称城市房地产税。 1982年不再征收地产税 1984年把城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。 第二节 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。我国的房产税属于个别财产税，征税范围限于城镇的经营性房屋，区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 一、房产税的征税范围和纳税人 (一)房产税征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 (二）房产税纳税人 １、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由(集体单位和个人纳税。 2、产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由由房产代管人或者使用人纳税。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 二、房产税的计税依据和税率 （一）计税依据 房产税采用从价计税。计税依据分为按房产余值计税和按租金收入计税两种。 1、对经营自用的房屋，以房产余值作为计税依据。所谓房产余值，是指依照房产原值一次减除10％至30％的损耗价值以后的余额。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 （二）税率 房产税采用比例税率。依据房产余值计税的，年税率为1.2%；依据租金收入计税的，税率为12%。 三、房产税应纳税额的计算 1、从价计征的应纳税额＝房产原值×(1－原值减除率)×适用税率 2、从租计征的应纳税额＝租金收入×适用税率 [例1]某内资企业的经营用房原值为3000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。计算其应纳房产税税额。 应纳税额=3000×（1-30%）×1.2%=25.2(万元) [例2]某公司出租房屋，年租金收入为50 000元，适用税率为12%。计算其应纳房产税税额。 应纳税额=50 000×12%=6000（元） 第三节 车船税 车船税是对在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人，按照车船的种类、吨位和规定的税额计算征收的一种税。 一、车船税的纳税义务人 凡在中华人民共和国境内车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照税法规定缴纳车船税。 二、车船税的征收对象 应税车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。 应税船舶包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶，是指依靠人力或其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。 三、车船税的税率 四、车船使用税的减税、免税 国家机关、人民团体、军队自用的车船；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；载重量不超过一吨的渔船；专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船； 第四节 契 税 契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。我国现行契税属于财产转移税，契税由财产承受人缴纳。 一、征税范围 （一）国有土地使用权出让。 （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。 （三）房屋买卖。 （四）房屋赠与。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （五）房屋交换。 以下几种特殊情况，视同买卖房屋：1、以房产抵债或实物交换房屋。2、以房产作投资或作股权转让。以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。3、以获奖方式承受土地、房屋权属。4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 二、纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 三、税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3％－5％。 四、计税依据 （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售和房屋买卖。以成交价格。 （