“十二五”期间税制改革及主要内容.docVIP

●“十二五”期间税制改革的主要内容 国家“十二五”规划中确定的税制改革重点是： 扩大增值税征收范围，相应调减营业税征税范围 国际上大范围的增值税履盖整个产业，我国现行增值税属于中范围的增值税，从发展趋势来看，应当逐步扩大征税范围。 现行增值税与营业税系互不重复征收的结构，但实际工作中两税之间同时规定的混合销售和兼营业务征税行为时常发生管理难题。近期来看，扩大增值税征收范围，相应缩小营业税的征收范围，比较成熟的行业应当是运输业、建筑安装业和房地产开发业等。国税75 地方25，物流 合理调整消费税范围和税率结构 消费税自1994年试行以来，2006年作过一次较大的调整，目前征税税目有14个。现在来看，主要的不足：一是征税范围需调整，如高档服装、高档家俱、贵重装饰品、水资源等可研究纳入征税范围，而像黄酒、啤酒、酒精、工业汽车轮胎等可考虑不再征税；二是税率结构还需进行调整，以便更好地体现宏观调控的要求；三是征收环节也可探讨改进。 逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度 个人所得税1980年开征至今，成长性较好，但税制变化较小。当前来看，存在的主要问题：一是分项计征不能较好地体现税负公平要求；二是工薪所得部分的边际税率较高，不适应国际上税制改革的潮流；三是免征额的扣除方式与标准不符合现实状况。十二五期间，可能作个人所得税的部分改进，难以进行全面改革。 全面改革资源税 现行资源实行从量定额计征方式。2010年6月1日起新疆先行对原油、天然气改为从价定率计征方式，据称改革成效明显。十二五期间，资源税有望在调整税负的基础上全面改为从价定率计征方式。 开征环境保护税 目前世界上许多国家都征收环境保护税，名称也多种多样。2008年以来，随着我国经济发展方式的逐步转变，开征环境保护税的呼声很强烈。十二五期间要开征的环境保护税，可能是专门针对污染、破坏环境等行为征收的一种独立的税，而不是在现行的税制中增加相关的征税项目。 研究推进房地产税改革 房产税改革涉及许多深层次的问题，例如：房产税的政策目标取向问题、征免范围问题、计税依据问题、税率结构问题、征收管理问题，经济影响问题等等。该税的改革或许需要一个过程。 二、税制改革的近期进展情况 1、车船税改革 （1）改革的主要内容 《中华人民共和国车船税法》由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会第十九次会议于２０１１年２月２５日通过，自２０１２年１月１日起施行。 改革的主要内容，一是小车的税额调整为七级，最低为60元，最高为5400元（原条例规定最高为660元）；二是明确规定“从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证”。 （2）值得探讨的问题 一是车船税的性质究竟是财产税还是消费税；二是税额的调整应当如何掌握在合理的范围内。 2、房产税改革 （1）重庆方案与上海方案的比较 项目 重庆 上海 试点范围 重庆主城区 上海市行政区域 税率 0.5%至1.2% 0.6% 征税对象 1、独栋别墅（不分存量和增量） 1、家庭第二套及以上住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房） 2、房价达到当地均价两倍以上的高档公寓 2、 非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称应税住房）。 3、对于在重庆无户口、无工作、无投资的三无人员在重庆所购房产，购买两套以上住房的从第二套开始征收 免税住房：按家庭面积计算 免税住房：按人均面积计算 计税依据 房产交易价 参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。 房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。 （2）试点成效与推广价值 对两市房产税改革试点成效，目前认识上差距较大：一种观点认为，成效有限；另一种观点则认为，初见成效。比较而言，上海方案推广价值大于重庆方案。 3、个人所得税改革 修改的内容：十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元。9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。 1980年以来免征额（起征点）变化情况：1980年9月10日：《个人所得税法》获得通过，确定起征点为800元，但当时的纳税人主要以在华外国人为主；1986年9月：国务院发布《个人收入调节税暂行条例》，对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，起征点400元；1993年10月31日：起征点800元； 2005年10月27日：起征点提高到1600元；2007年12月23日：起征点调整到2000元。 初步评价：总体而言，基本平衡了各方意见。但这次修改只是一次过渡性的小改革，十二五期间或