医院的“收支平衡点分析”及其应用.doc

　　医院的“收支平衡点分析”及其应用 关键词 　医院　收支平衡点　应用 　　医院的经济管理，就是如何以较小的劳动消耗，取得预定的医疗效果，或以预定的劳动消耗，取得较大的医疗效果，这是一个值得研究的课题。根据上级规定，当前对医院的经费预算，实行“全额管理、定额补助，结余费用”，医院要开展增收节支，并可以在增收节支金额中提取一部分，作为职工的福利和奖励基金。医院如何开展增收节支？怎样才能在做好医疗工作的基础上，实行增收节支？它能否进行定量的计算？对上述问题，情况较复杂，牵涉面较广。同时，目前的医院收费标准，普遍较低，许多医疗项目的收入小于支出，增加医疗项目，不一定能实现医院增收。对于这个问题，有待上级研究解决。但是，如果剔除人员工资和其他固定支出，则多数医疗项目的业务收入，还可以略大于直接的材料消耗（或叫可变支出）。用商业欲话来说，还有一定的“贡献毛益”②，本文拟根据医院的具体条件，对医院的“收支平衡点分析”及其在经济管理中的应用，进行初步的探讨。 　　收支平衡点的计算 　　医院的收入可以分为两个部分：一部分是每年由上级固定补助的拨款收入，另一部分是医院自己的业务收入；医院的支出也可以分为两部分；一部是和医院的业务收入变化不发生直接联系的支出，如工资，职工福利费等，我们叫它为“固定支出”，另一部分是随着业务收入的变化而支接发生变化的支出，如中西药品，医疗器械的消耗，水电费等，我们叫它为“可变支出”。因此，医院的收入和支出，均存在一个固定不变部分和一个可变部分。医院的收支平衡，取决于两个可变部分的增减变化。其平衡公式为： 　　A+B=C+D，或A+xb=C+xd 　　即： 式中：A——固定支出； 　　　B——可变支出； 　　　C——上级拨款收入； 　　　D——业务收入； 　　　x——业务人次（即业务量，指门诊人次和每人住院天数之和） 　　　b——平均每业务人次的可变支出； 　　　d——平均每业务人次的业务收入。 　　根据公式，可以绘制“收支平衡图”。 　　（见图1） 图中D、B两条线注③的交叉点P为收支平衡点，与P点相对应的X为实现收支平衡所需要的业务人次，D为收支平衡所需要的收入总额。 　　由于医院的此有拨款收入和业务收入是两个截然不同的收入，很容易划分；而固定支出和可变支出往往混合在一起，难以划分清楚。对此，借助于回归分析中的线性回归议程组，可以比较精确地求得。 　　方程组为： 　　上述方程组只要求从医院的报表和帐册中，查阅几年的业务人次（X）和支出总额（A+B），就可以求解。如果同时查阅几年的业务收入额（D），则同时可得每业务人次平均的业务收入数（d）。 　　例如，某医院三年来有关数字如下：（查阅年数越多，精确率越高。） 　　代入方程组得： 　　解方程得： 　　并从上表中求得： 　　 发生年份 业务人次（X） 业务收入（D） 支出总额（A+B） X（A+B） X2 （1） （2） （3） （4）=（1）×（3） （5）=（1）2 78年 36万 90万 122万 4342万 1296万 79年 40万 100万 130万 5200万 1600万 80年 44万 110万 138万 6072万 1936万 ∑X ∑D ∑(A+B) ∑X(A+B) ∑X2 n=3 =120万 =300万 =390万 =15664万 =4832万 　　如果这个医院有五百张病床，上级固定拨款收入三十万元，则实现收支平衡应达到的技术经济指标为： 　　 　　业务收入（D）=40万×2.5=100万元 　　可变支出（B）=40万×2=80万元 　　就是说，这个医院全年达到40万业务人次，100万元业务收入，80万元可支出，就可以实现收支平衡。如果医院还进一步要求增收节支5万元，用来改善医院条件，增加到职工福利和发放资金。则同样可以计算出，应当将业务人次增加到50万，业务收入增加到125万元，而可变支出，也将相应增加到100万元。据此，可以绘制出这个医院的收支平衡图（见图2）。并确定收支平衡点P和增收节支点P’，以及相关的技术经济指标。 　　收支平衡点分析的应用 　　在医院规模，收费标准和药品材料价格无重大变化的情况下，从收支平衡图中，可以清楚地看出实现收支平衡（或增收节支要求）所必须达到的技术经济指标。也可以看出，业务人次（X）、业务收入（D）和可变支出（B）三个变量在增收节支中的相互关系。从而为医院的经济管理，提供了一个定量决策的科学依据。 图2　40万人次50万人次 　　一、根据现行规定：卫生主管部门对医院实行“五定”。即定任务、定床位、定人员编制、定业务指标、定经费补助。而医院也要对所属部门、科室落实有关指标。通过收支平衡点的分析，可以将