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发票犯罪案件论文：论持有伪造的发票犯罪案件的侦查 摘 要：持有伪造的发票犯罪是《刑法修正案（八）》新增设的罪名，本文介绍了持有伪造的发票犯罪的概念及构成要件，分析了司法实践中该罪的主要特点和犯罪手法，并在此基础上，提出笔者对于公安机关侦办此类案件侦查措施的建议，以求教于同行。 关键词：持有伪造的发票犯罪 构成要件 案件特点 侦查 一、持有伪造的发票犯罪的概念和构成要件 （一）持有伪造的发票犯罪的概念 《刑法修正案（八）》已于2011年5月1日起正式施行，该修正案中新增了持有伪造的发票犯罪。根据法条规定，持有伪造的发票犯罪是指违反国家对于发票的管理制度，明知是伪造的发票而持有，数量较大，依法应受刑法处罚的行为。这是我国刑法首次在涉及发票的犯罪中规定持有型犯罪，有效弥补了现行刑事法律在规制发票犯罪时存在的立法“盲点”，有助于加大对假发票违法犯罪活动的打击范围和力度，体现了对发票犯罪从严打击的立法倾向，适应目前发票犯罪形势严峻、屡禁不止的现实情况。 （二）持有伪造的发票犯罪的构成要件 1、犯罪主体。本罪的主体为一般主体，自然人和单位都可以成立本罪。在司法实践中，查获的假发票犯罪往往涉及单位较多，单位犯本罪的，实行两罚制。2、犯罪客体。本罪侵犯的客体是国家税收征管制度中的发票管理制度。明知是伪造的发票而持有的行为，滋长了假发票的泛滥，扰乱了发票管理和税收征管的正常秩序，还为其他违法犯罪行为提供了条件，败坏了社会风气，社会影响恶劣。特别要注意的是，本罪中持有伪造的发票，不仅包括伪造的普通发票，而且还包括伪造的增值税专用发票和其他具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证，即各种类型的伪造发票都包含在内。3、主观方面。本罪主观方面表现为故意，行为人对所持有的伪造的发票必须以明知为前提，过失不构成本罪。如果行为人主观上不知道是伪造的发票，而是受欺骗、蒙蔽，误以为是真发票而持有的，不能认定为犯罪。当然，是否明知不能仅凭行为人本人的辩解或供述，应当依据案件的其他有关证据材料全面分析，采用主客观相结合的原则，综合判断。4、客观方面。本罪在客观方面表现为明知是伪造的发票而持有，数量较大的行为。这里的“持有”，是指行为人对伪造的发票处于占有、支配、控制的一种状态。这种“持有”是广义上的，不仅行为人随身携带的伪造的发票可以认定为持有，而且在其家中或者住所、驾驶的运输工具上发现的、存放在亲戚朋友处或者其他隐秘地方，或者行为人邮寄的伪造的发票也同样可以认定为持有。 本罪为结果犯，持有伪造的发票必须达到数量较大，才构成犯罪。至于何谓“数量较大”，目前法律尚未对其具体标准作出规定，应在总结司法办案实践的基础上，通过出台相关司法解释的形式，尽快予以明确。在适用本罪名时还应注意，在认定本罪之前，应当首先尽力查清嫌疑人所持有的伪造发票的真正来源，如果有伪造、出售伪造等其他行为的，以伪造、出售伪造等行为进行认定。只有当相关证据确实无法获取的情况下，即无法以其他犯罪“行为”认定时，才以“持有”这一状态进行认定，按持有伪造的发票罪定罪处罚嫌疑人，这样才不至于放纵犯罪分子。 二、持有伪造的发票犯罪案件的特点 （一）假发票制作水平高，数量大、种类多。不法分子利用电脑、扫描仪、晒版机、印刷机专业设备及专业绘图软件伪造发票，仿真度极高，真伪难辨，有些克隆真票号码印制的假票，不仅消费者肉眼难辨，就是在网上查询比对中也不易甄别。并且，假发票数量大，涵盖面广。据统计，2010年，全国共查处各类制售假发票和非法代开或取得发票案件44362起，捣毁发票犯罪窝点3291个，打掉作案团伙1593个，缴获假发票6.6亿余份。在假发票窝点中，假发票种类应有尽有，涵盖各行各业，建筑安装、加工制造、商业零售、餐饮服务、交通运输等各类发票五花八门，国税部门的、地税部门的，手写的、定额的，天南地北、全国各地，一应俱全。 （二）团伙作业，家族化、地域化明显，职业化突出。从各地侦办的发票犯罪案件来看，多数为集团性质，团伙作案突出。团伙内部分工明确、各司其责，在发票犯罪的不同环节相互协作，共同完成。一些不法分子以家族、朋友、地缘关系为纽带，家族式、地域化明显，抱团性紧。犯罪分子常年盘踞在各大中城市，形成了组织严密的假发票的职业犯罪网络，不断向周边地区蔓延，犯罪主体职业化。 （三）犯罪分子反侦查能力强，作案手段隐蔽狡猾。多次的联合“打假”，犯罪分子作案手段不断升级，更加隐蔽狡猾，反侦查能力明显增强。制假分子精心选择制假窝点，或为闲弃民房，或在城乡接合部，对发票印制过程中的噪声处理，电路设计、逃跑线路等计划周密。而在批发和销售环节，交易中犯罪分子谨慎地实行“零接触”：分工明确，各环节之间单线联系，联系人互不知道对方的真实姓名、住址、身份等情况；交易全程电话联系、手机不登记机主身份资料；用他人身份证登记传真机