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　　我国资源税的经济效应分析 【摘要】本文利用1994年以来矿产资源税的相关统计数据，通过数理模型分析矿产资源税负与资源开采量、矿产品价格指数、居民消费物价指数和GDP增长率的关系。研究结论是矿产资源税与矿产品价格、居民消费物价指数没有明显的关系，对此从理论、政策和矿业企业资源税博弈能力等方面进行了解释，并在此基础上提出了我国资源税改革的政策建议。 【关键词】矿产资源 物价指数 经济效应 资源税改革 一、引言 随着矿产资源稀缺性和矿产品价格的不断提高，规范矿产资源开发利益关系、提高资源使用效率，实现可持续发展，近年来我国对矿产资源税进行了一系列的改革，目的是提高矿产资源税税率和将从量税改为从价税。 然而不断提高矿产资源税税率的资源税改革引起了人们的担忧甚至反对。因为传统上人们将资源税视作向矿业企业征收的间接税，而经济理论认为企业能够将作为间接税的资源税税负向下游企业和消费者转移，这会带来矿产品价格和居民消费物价的上涨；同时，间接税会增加企业成本，影响企业矿产品产量等方面的资源配置决策，从而影响到资源配置效率，并最终会带来“无谓损失”和影响经济增长率。比如，林伯强（2008）用CGE模型分析当以合理的资源税水平补偿石油天然气资源使用者成本的经济效应时，其结果也表明资源税改革会给物价水平、就业和GDP增长带来一定的负面影响。 针对人们对矿产资源税改革的担忧，本文拟依据1994年以来的相关统计资料，通过数理模型分析我国矿产资源税实施的经济效应，并对分析结果从理论和实践上进行解释，为矿产资源税的深化改革提供理论与实证依据，并进一步完善矿产资源税理论，促进资源节约型和环境友好型社会的建设。 二、我国资源税征收的总体情况 新中国成立后，根据马克思矿产资源有价格无价值理论，我国在很长一段时间内实行矿产资源无偿开采政策。20世纪80年代改革开放后，根据社会主义商品经济理论和促进矿业企业间公平竞争的需要，我国逐步实行矿产资源有偿使用制度。1985年率先在石油行业开征了以调节超额利润和油田级差收益为目的的累进制的资源税，1986年改为从量定额征收。2005年，由于矿产品价格定价机制与国际接轨和国际市场矿产品价格大幅上涨，我国开始新一轮资源税改革，目的是提高资源税水平和实行从价税制（目前从价税制只在石油天然气领域实行）。 到目前为止矿产资源税已开征27年，但征收水平一直低于额定水平。2005年改革前，石油资源税税率水平不到石油价格的1%，目前的从价税率为5%，未来目标税率是10%。1994 ～ 2011年资源税收入和相关经济指标数据见表1。 由于资源税主要是针对矿产资源征收，政府的资源税收入主要是矿产资源税收入，非矿产资源税收入在资源税收入中所占比例甚少，所以分析中将资源税收入全部作为矿产资源税收入，未作相应扣除。此外，我国资源税收入主要于石油天然气和煤炭等能源矿产资源，因而本文以能源开采量（统一折合为标煤产量）作为矿产品开采量的近似值；以此为依据，计算了单位矿产品（万吨标准煤）的资源税率。 从表中可以看出： （1）我国资源税收入占税收总收入的比重偏低。我国资源税平均只占税收总收入的0.59%，而国外一般能源税负占税收总收入的5% ～ 8%。主要原因是长期以来我国资源税水平较低，比如我国煤炭的征收水平一般是2.3元/吨 ～ 3元/吨，而原油从2005年7月1日起，征税额才上调为14元/吨 ～ 30元/吨。尽管资源税收入总额在我国呈现递增的趋势，但其占税收收入的比重在1994 ～ 2004年这十年间一直呈下降趋势，2004年以后才缓慢回升。资源税在1994 ～ 2012年18年间年增幅为12.16%，低于同期税收总收入的年增幅16.69%，导致资源税在税收总收入中的比重下降，2009年资源税收入占税收总收入的比重为0.54%，与1994年相比下降了近一半；2010年以后新疆等地试行资源税改革，其比重有所上升，但也只占到税收总收入的0.67%。 （2）资源税收入占GDP的比重非常低，平均只有0.08%，与占税收总收入的比重走势相似，也是1994 ～ 2004年这十年间一直呈下降趋势，2004年以后占GDP的比重上升较快。原因是从2004年起我国开始启动了资源税改革，陆续上调了煤炭、石油、天然气等矿产资源的税费标准，如2004年1月1日将陕西、青海的煤炭资源税上调为2.3元/吨。 （3）单位矿产品（资源）税率的变化情况，更直观地反映了我国资源税征收水平，即名义资源税率的变动情况。1994 ～ 2004年我国资源税名义征收水平基本没有变化，若考虑这一期间矿产品价格的上涨和通货膨胀率变动情况，实际资源税水平有较大幅度下降。单位矿产品资源税名义税率的上升是从2005年提高煤炭资源税征收额开始的，此后较大幅度的提高主要是由煤炭和