新颁所得税政策及解读.PDFVIP

Policy interpretation ● 政策解读 新颁所得税政策及解读 2015年11月2日，发布了《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除 编者按 ： 政策的通知》（财税〔2015〕119号）；2015年12月29日，发布了《国家税务总局关于企业研究开发费用税前 加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）；2015年11月15日，发布了《国家税 务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）；2015 年11月16日，发布了《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第81号），以及《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题 的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）等文件。国家税务总局办公厅对上述公告进行了解读，本刊编 辑部对其全文转载，以飨读者。 以及外聘研发人员的劳务费用。 财政部 国家税务总局 科技部 2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材 关于完善研究开发费用税前加计扣 料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资 除政策的通知 产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品 财税〔2015〕119号 的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行 维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实 赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央国 3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折 务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展 旧费。 战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究 4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、 开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开 非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算 发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行， 方法等）的摊销费用。 现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下： 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研 一、研发活动及研发费用归集范围 制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与 6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他 技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质 费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、 性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有 高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、 明确目标的系统性活动。 论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申 （一）允许加计扣除的研发费用 请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未 费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。 的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年 （二）下列活动不适用税前加计扣除政策 度应纳税所得额中