内部审计管理1101_附件.ppt

内部审计风险的成因 内部审计对象的复杂性往往会增加内部审计的难度，使审计人员难以做出正确的审计判断。被审计单位的经营环境、经济活动复杂程度、内部控制强弱、人员素质都会影响内部审计风险大小。如果被审计单位财务状况不佳、经营管理不善，很有可能提供的经济资料不真实、不完整，甚至串谋舞弊，从而限制了内部审计范围，使审计人员取证难度较大，对其经营 管理状况不能准确认定，从而加大审计风险。 内部审计客体的因素 第四节 内部审计风险及防范 防范内部审计风险的对策 树立风险意识 健全内部审计部门，努力提高内部审计人员素质 周密制订审计方案，严格执行审计程序 改进审计方法，做好审计证据的收集和整理工作 第四节 内部审计风险及防范 * * 内部审计管理 引言 内部审计管理，是指为了保证内部审计机构和内部审计人员履行职责，实现职能，提高审计工作效率，保证审计质量而采取的一系列措施的总称。规范与完善的内部审计管理，是企业内部审计工作有效发挥作用，实现为企业增值的重要保证。 内部审计部门管理 内部审计项目管理 内部审计质量评价与改进 内部审计风险与防范 一、内部审计部门管理的目标 （一）实现内部审计目标 第一节 内部审计部门管理 基本目标：监控 中期目标：预防 长期目标：不断改善，增加组织价值 组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题，并及时采取补救行动。 通过在运作系统内设立适当的内部控制，从而在事前预防问题的发生，而不是等问题发生、组织利益受损后才去解决问题。 在组织内进行适当地宣传和教育，使每个组织成员担负起组织全面质量管理的责任，形成不断完善的思想，从而增加组织价值，提高组织竞争力。 （二）使内部审计资源得到经济和有效的利用 （三）提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责 （四）使内部审计活动符合内部审计准则的要求 一、内部审计部门管理的目标 第一节 内部审计部门管理 二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责 依据IPPF属性标准1000：内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审汁定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必须定期检查内部审计章程，并提交高管层和董事会审批。 内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织中的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动范围。内部审计章程的最终审批权在董事会。 第一节 内部审计部门管理 三、编制年度审计计划 根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第十条：内部审计机构应当在考虑组织风险、管理需要和审计资源等因素的基础上，编制年度审计计划。年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，即内部审计部门为履行职责而对年度内的审计项目所做出的统一安排，是指导、检查、考核年度审计工作的主要依据，是组织年度工作计划的重要组成部分。 第一节 内部审计部门管理 四、人力资源管理 根据《内部审计基本准则》第二章第四条：“内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。” （一）制订人才需求计划 审计人员 ① 内部审计人员应具备专业胜任能力 ② 内部审计人员应具备良好交流沟通和书面表达能力 第一节 内部审计部门管理 ① 内部审计部门负责人：负责整个内部审计部门的目标设定、政策制定制度建立、机构管理，以及年度审计计划和审计报告的最终审核等工作。 ② 审计项目小组负责人：负责指定审计项目的全部审核工作，规划及掌握审计项目的有关工作，并对审计人员进行指导、监督。 ③ 审计工作人员：负责规划指定范围内的具体审计工作，并指导、监督助理审计人员的工作。 ④ 审计助理人员：作为刚刚从事内部审计工作的新人，须有人指导、监督其实地审计工作，才能掌握工作重点，提高工作效率。 行政人员 根据成本效益的原则，在规模较小的组织，行政工作可以由审计人员兼办。在规模较大的组织，内部审计部门审计人员较多，行政工作较繁重，这时需要有专任的行政人员从事各项行政工作，发挥支持内部审计工作的功能. （二）内部审计人力资源的培养 （三）内部审计人员业绩评价 在许多大型组织里，审计人员参加正式的内部培训课程，包括课堂培训、导师制、现场培训等。很多内部审计部门鼓励自己的审计人员取得专业资格，其中，认可度较高的是IIA的注册内部审计师(CIA)。 在监督招聘和招聘方法选择的效果、做出增加报酬和提拔决策、评价培训计划及确定培训需求时，衡量和评估内部审计人员的个人业绩就显得十分重要。业绩考评可以通过定期的内部评价、持续的质量保证监督和定期的外部评价