2.2 批发商品销售核算.doc

【课???? 题】 销售业务的核算【教学目标】:???1、了解商品销售的含义及确认 2、理解商品销售的业务程序 3、掌握商品销售的会计核算 【教学重点】: 1、代销商品的核算 2、直运商品的核算 3、拒收商品和拒付货款的核算 【教学难点】:???代销商品的核算【教学方法】: 理论与实践结合【教学过程】:复习旧课：商品购进的一般业务的核算 商品购进的特殊业务的核算 讲授新课 一、账户设置 （一）商品流通企业应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”发出商品，账户进行核算。 （二）批发商品销售一般业务会计核算要点 1.销售收入的确认：根据销售商品开具的发货票记账联、银行结算凭证（如银行进账单、托收单等） 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）（代垫的运费记入应收账款） 贷：主营业务收入（不包含销项税）（售价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 2. 商品销售成本的结转 借:主营业务成本（进价） 贷:库存商品 批发已销商品进价成本的结转方式一般有两种，即逐笔结转和定期结转。 逐笔结转是指反映每一笔商品销售收入后，同时按进价结转成本； 定期结转是指销售商品时只在库存商品明细账中登记已销商品的数量，月末或定期按照一定的方法计算并结转已销商品的进价成本 实务中商品销售后，本应按进价结转成本，但由于发票上往往只有售价，没有进价，故通常在销售时不结转销售成本，待月末一起结转（定期结转）。 二、同城商品销售的核算 例：大连百货公司销售29吋康佳牌彩色电视机100台，每台1450元，货款总计145000元，增值税额24650元，价税合计169650，收到转帐支票一张，存入银行。该批商品的进价为每台1250元。 借：银行存款 169650 贷：主营业务收入—家电类 145000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 24650 借：主营业务成本—家电类 　 125000 贷：库存商品—家电类 125000 练习：上海百货公司销售白猫洗衣粉500箱，每箱40元，计货款20000元，增值税3400元，价税合计23400元，收到转帐支票存入银行。每箱洗衣粉进价成本为36元。予以结转。 三、异地商品销售的核算 例：某批发公司销售给外地DF百货商场毛衫2000件，单价80元，货款160000元，销项税额27200元，采用委托收款方式结算货款，运输部门向仓库提货办理发运手续，以支票代垫运杂费500元，取得运单。该商品进价每件60元。 以支票垫付运费 借：应收账款—DF百货商场 500 贷：银行存款 500 借：应收账款—DF百货商场 187200 贷：主营业务收入 160000 应交税费—应交增值税(销项税额) 27200 想一想：若同一天收到各种票据，该如何处理？ 四、直运商品销售 直运商品销售：是指批发企业购进商品后，不经过本企业仓库，直接从供货商发运到购货单位的一种销货方式。 （一）核算特点： (1)不通过“库存商品”科目，直接在在途物资账户核算， (2)收入确认的同时,直接在“在途物资”科目结转销售成本 （3）商品购销业务同时发生，直运商品销售的主要原始凭证—“直运商品收发货单”（二）直运商品销售的会计核算举例 例: 甲企业（广州）向乙企业（上海）购进商品一批货价 100000 元, 税款 17000 元,该批商品按合同销售给丙企业（韶关）, 售价110000 元,税款 18700 元, 以托收方式结算商品从乙方直运到丙方 1．甲:收到乙企业托收单(付款通知)及发票、直运商品收发货单（起收货单作用）、货票时 借：在途物资 100 000 应交税费──增（进）17 000 贷: 银行存款 118 000 2．填制托收单向丙企业办理托收，根据托收单(回单)及发票、直运商品收发货单（起发货单作用）、货票时： 借：应收账款──丙 129 700 贷: 主营业务收入 110 000 应交税费──增（销） 　18 700 　　同时: 借: 主营业务成本 100 000