浅析营改增后增值税账务处理.pdfVIP

M etallureicalFinancialAccountin 浅析 “营改增后增值税账务处理 王海贵 2016年 12月3日，财政部颁布 了 《增值税会计处 值税留底税额”原有科 目的基础上 ，取消了 “增值税 理规定》(财会 [2016122号)(以下简称22号文件)， 检查调整 ”，增加 了 “预缴增值税 ”、“待认证进项税 此规定 的出台，促进了 《关于全面推开营业税改征 额 ”、“待转销项税额 ”、“简易计税”、“转让金融商品 增值税试点的通知》(财税 [2016]36号)的贯彻落 应交增值税”、“代扣代交增值税”，具体明细见表1。 实 ，进一步规范了增值税会计处理。 “营改增”后增 三级科 目只增加 了 “销项税额抵减”，见表2。 值税科 目账务处理变化较大 ，下面就 “营改增”前后 2．税金及 附加科 目扩大了核算内容 增值税账务处理变化做一简要分析。 “营业税金及附加”科 目名称调整为 “税金及附 加”。此科 目除核算原在 “营业税金及 附加”科 目下 核算 的消费税 、城市维护建设税 、教育费附加 、地方 1．应交税 费增加了明细科 目 教育费附加外 ，又增加 了资源税以及原在管理费下 增值税设置三级会计科 目．一级科 目保持 “应 核算 的 “四小税”，即房产税 、土地使用税 、车船使用 交税费”科 目不变 ；二级科 目共 10个 ，在保 留了 “应 税 、印花税等相关税费 ，见表3。 交增值税”、“未交增值税 ”、“待抵扣进项税额 ”、“增 “税金及附加”科 目核算企业经营活动发生 的 表1 增值税二级明细科 目变化明细表 表2 增值税三级 明细科 目变化明细表 序号 二级原科 目 序号 二级现科 目 变动 l序号 三级原科目 序号 三级现科目 变动 l 1 应交增值税 1 应交增值税 不变 1 进项税额 1 进项税额 不变 2 未交增值税 2 未交增值税 不变 2 已交税金 2 已交税金 不变 3 待抵扣进项税额 3 待抵扣进项税额 不变 3 转出未交增值税 3 转出未交增值税 不变 4 增值税留底税额 4 增值税留底税额 不变 4 减免税款 4 减免税款 不变 5 增值税检查调整 减少 出口抵减 内销产品 出口抵减内销产品 5 应纳税额 5 应纳税额 不变 5 预缴增值税 增加 6 待认证进项税额 增加 6 销项税额 6 销项税额 不变 7 待转销项税额 增加 7 出 口退税 7 出 口退税 不变 8 简易计税 增加 8 进项税额转出 8 进项税额转出 不变 【 9 转让金融商品应交增值税 增加 f9 转出多交增值税 9 转出多交增值税 不变 l lO 代扣代交增值税 增加 I