销售货物.PPTVIP

例1： 某纺织厂为一般纳税人，生产棉纱、棉布、涤纶布和印染布等。 某月份外购项目如下：（1）外购染料价款3万元，发票注明进项税额 5100元；（2）外购低值易耗品价款1.5万元，发票注明进项税额2550 元；（3）从供销社棉麻公司购进棉花价款16万元，发票注明进项税额 2.72万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通 发票；（4）从农业生产者手中购进棉花价款4万元，无进项税额，本 月下旬将此批棉花的20%用于本企业职工福利。 该厂本月销售情况如下：（1）销售棉布12万米，价款24万元； （2）销售涤纶布10万米，价款20万元；（3）销售印染布9万米，其中 销售给一般纳税人8万米，价款28万元；销售给小规模纳税人1万米， 价税混合收取计3.51万元。 问题：该厂本月应纳增值税税额是多少？ 例2： 某百货大楼为增值税一般纳税人，2000年8月发生以下几笔业务： （1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物价款40万元，增值 税6.8万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元、装卸费200 元，运输途中保险费2000元，取得运费发票，材料已验收入库；（2） 销售货物价款为80万元，向消费者个人销售货物收到现金50.31万元； （3）当月发生销货退回3万元，同时收到客户退回的专用发票；（4） 将自产货物赠送给客户作礼品共计4万元（不含增值税）；（5）购进 货物用于职工福利，进价1万元；（6）购进的货物发生非正常损失， 进价4000元；（7）上月结转待扣进项税额1.5万元。 问题：该单位本月应纳增值税税额是多少？ 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算 应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发 票： 1．一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税 务资料的； 2．除法律另有规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人 标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行 按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购 买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让 当期的销售额中扣减。 小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含 税的销售额换算为不含税的销售额后才能计算应 纳税额。小规模纳税人不含税销售额的换算公式 为： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 例3：某工业企业为小规模纳税人，某月份销售货 物零售额为92700元，当月购进原材料7000元。则 该企业应纳多少增值税额？ 三、进口货物应纳税额的计算 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人是进 口货物增值税的纳税义务人。 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的相应税 率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 或＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率） 注：进口环节增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额， 如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中 还包括进口环节已纳消费税税额。 例4： 某进出口公司进口消费税应税货物一批，关 税完税价格是41．25万元，该货物关税税率为 20%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，则 该企业应纳增值税税额是多少？ 第五节 增值税的征收管理 一、纳税义务发生的时间 纳税义务发生的时间是纳税人发生应税行为应当承担 纳税义务的起始时间。 （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的 当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发 生的当天。 二、增值税的纳税期限和纳税地点 三、增值税出口退税的规定 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关 办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口 退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出 口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管 部门制定。 　 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应 当依法补缴已退的税款。 四、增值税专用发票的管理 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用， 增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购适用。 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专 用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发 票上分别注明销售额和销