制度定位、税收激励与商业健康保险发展国际经验及启示.pdfVIP

2012年第1期 总第79期 OF UNIVERSITYOFFINANCEAND Serial ≤．、 JOURNALJIANGXI ECONOMICS， NO．7咒i 制度定位、税收激励与商业健康保险发展 国际经验及启示 张仲芳 (江西财经大学财税研究中心，江西南昌330013) 摘 要：中国“新医改方案”提出建立以基本医疗保障为主体的多层次医疗保障体系。国际 经验表明，要建立高效的医疗保障体系，商业健康保险是不可或缺的重要组成部分，而税收激励政 策是推动商业健康保险发展的有力杠杆。在我国医疗保障体系建设中，商业健康保险应承担费用补 充型和项目增补型保障的角色。有必要建立商业健康保险税收优惠制度，通过税收杠杆推动商业健 康保险的发展。 关键词：商业健康保险；制度定位；税收激励 01-0052-08 中图分类号：F840文献标识码：A文章编号：1008—2972(20121 实现全民医疗保障是中国新一轮医药卫生体制改革(简称“新医改)的战略目标之一，而国际 经验表明，要建立一个高效的医疗保障体系，商业健康保险是不可或缺的重要组成部分。在我国医 疗保障体系建设中，商业健康保险究竟应扮演何种角色，这不仅是一个重要的理论命题，更是一个 紧迫的实践命题。在此从国际比较的视角，对商业健康保险在医疗保障体系中的角色定位和政策激 励进行探讨，并分析我国商业健康保险的发展现状和困境，提出促进商业健康保险发展的政策构想。 一、文献综述 近年来，随着中国医疗保障体系建设的稳步推进，商业健康保险在医疗保障制度中的功能和角 色定位问题引起了理论界的关注。例如，有学者认为：在世界各国，商业健康保险均在医疗保障体 系的完善中扮演不可或缺的角色，中国全民医疗保障的制度框架不可能也不应该由公立医疗保险所 垄断，在中国医疗保障制度的构建中，商业健康保险的作用不应被忽视，其地位不应被边缘化(顾 听，2009；朱铭来、奎潮，2009)。fl-习商业健康保险在医疗保障体系中主要为民众提供各种补充性健 康保险以及参与公立医疗保险基金的“第三方管理”，具体地，可以承担三种角色，eP卒l,充保障的主 要提供者，基本保障的主要竞争者，医疗保险机构与卫生服务提供者关系的探索者的角色。阁 各国政府为引导商业健康保险市场发展，大多采用税收扶持政策，即通过财政补贴或税收优惠 来刺激商业健康保险的消费和经营，其政策核心在于国家通过支出，鼓励和刺激健康保险的需求。闱 国外一些学者对税收优惠措施刺激商业健康保险发展的政策效果开展了实证研究。例如：Grul瑚- 收稿日期：2011-08—25 基金项目：国家社会科学基金项目(10CJY070)；教育部人文社会科学研究青年项目(osjc790051) 作者简介：张仲芳，江西财经大学副教授，博士。主要从事财税理论与社会保障政策研究。 52l勰榭飘～一 制度定位、税收激励与商业健康保险发展：国际经验及启示 (2001)将健康保险需求设定为税收补贴的函数，检验税收补贴政策对企业提供健康保险的决策的影 响，结果表明，当企业决定是否为其雇员提供健康保险时，税收是一个重要的解释变量，税率的变 美国税收改革对美国健康保险需求的影响，其结论是，1954年美国推行的健康保险税收补贴政策， 使得健康保险从个人向团体转移，团体健康保险需求增加，家庭购买的健康保险额也有所增加。【q Gruber和Lettau(2004)进一步研究了税收补贴对企业是否提供健康保险的决策及保费支出的影响， 其结论是，税收政策对雇主提供健康保险的决策以及保费支出都有很大影响，税收补贴是雇主提供 健康保险的重要推动力。m 综观国内外学者的相关研究，由于中国医疗保障体系尚在构建之中，各种制度尚待完善，对于 商业健康保险的发展