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研究思考 企业内部审计人员能力现状及改进对策 ♦ 丁月东 [摘要]随着现代企业制度的建立和完善，内部审计在公司治理和内部控制中发挥着越来越重要 的作用。作为内部审计的主体—— 内部审计人员，其能力直接关系到内部审计质量。本文总结归纳 了我国企业内部审计人员能力存在的问题，并针对现状提出相应的建议和对策。 [关键词]内部审计人员能力现状改进对策 - 、企业内部审计人员能力现状 企业的调查中发现，具有本科及以 识，也应同时具备经济管理、数理统 上学历的内部审计人员占46.74%， 计、信息与计算机、金融、财政、工 (一）持证比例较低 硕士及以上学历仅为4.06%。由此 程、法律等各方面的知识，综合的知 企业内部审计服务于公司治 可见，内部审计人员的学历水平有 识结构是从业质量的保证。由于我 理，内部审计人员的素质直接影响 待进一步提高。另据统计部门的调 国内部审计长期受到传统财务收支 审计工作的质量，较高的素质水平 查数据显示，在岗的内部审计人员 审计的影响，内部审计人员的配置 是保证内部审计有效发挥作用的重 中，具有专业职称的不足30%，其 普遍以会计和审计专业人员为主， 要因素。内部审计人员的整体素质 中初级职称占多数，具有中级及以 知识结构单一，而具备法律、企业管 可以直观地从学历和持证比例上体 上 职 称 水 平 的 更 少 （南 顺 女 ， 理、市场运营、人力资源、信息系统、 现出来。有学者调查研究显示，我 2010)。 工程建设等综合知识的复合型审计 国内部审计人员整体素质偏低，学 人才缺乏。国际内部审计师协会的 历水平不高。例如，刘 蓉 （2007) (二）知识结构比较单一 调查显示，在企业内部审计人员结 以公司制企业为调查对象，统计得 内部审计既是一个专业性领域， 构中,注册会计师占38%，会计师占 出被调查企业中，本科及以上学历 也是一个综合性领域。根据《国际内 48%，税务专家占1%，工程师占1%， 水平的内部审计人员只占总数的 部审计专业实务框架》，内部审计师 其他人员占12% (葛兆军等，2013)。 48.4%。李 慧 （2015)在对 1351 家 不仅应具备财务、会计、审计专业知 李 慧 （2015)对 1351家企业的调查 3 8 中函由都# 2016.9 研究思考 研究发现，在43268名内部审计人员 (三）综合能力不强 事件、环境和信息状况等的特殊 中，会计师占53.07%，审计师占 内部审计人员的能力衡量是多 性，对预定审计目标和工作方案作 14.62%，经济师占14.13%，工程师 方面的，其中包括：一是学习能力， 出科学决断的能力。这一能力贯穿 占18.18%。由此可见，虽然近几年 即终身学习的能力、对现代信息技 于审计计划、组织协调、指挥控制 内部审计人员结构有所改善，但目 术的应用能力。内部审计人员受到 等各个方面。目前内部审计人员单 前内部审计人员队伍专业分布仍然 传统财务收支审计的影响，对现代 一的知识结构、不成熟的组织培训 集中在会计领域。这种单一的知识 审计方法和手段接受较慢，同时接 体系都导致内部审计人员在面临审 结构和人才结构，导致内部审计人 受系统教育培训的机会较少，学习 计问题时无法统筹全局、全方位、 员，尤其是具有会计专业知识的内部 能力有待提高；二是开拓创新能