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俄罗斯联邦税收简介 “走出去”企业服务篇 哈尔滨市国税局 李勇 一、俄罗斯联邦的税收概况 （一）税务机关组织结构 俄联邦税务局：俄罗斯联邦税务局是俄联邦执法机关，履行监督俄联邦税收法律执行情况的职责。 俄联邦税务局目前总计有约15万名工作人员。 局长：米舒斯津.米哈依尔.弗拉季米罗维奇,1966年3月3日出生于莫斯科,1989年毕业于莫斯科机床刃具制造学院自动化设计系统专业,系统化科学工程师,经济学博士,现任俄联邦国家一级顾问。 2010年6月被任命为联邦税务局局长。 设7个副局长，各司其职。 设8个跨区联邦税务局检查局：分别是中央局、南方局、西北局、远东局、西伯利亚局、乌拉尔局、伏尔加河沿岸局、北高加索局。 设9个联邦税务局行业特大型纳税人检查局：分别是石油、天然气、建筑、电力、冶金、交通运输、通讯、机械及国防制造工业、银行保险业特大型纳税人检查局 。 各联邦主体（共和国、州、边疆区等）各级税务管理局。 （二）俄联邦税收收入情况 据俄罗斯联邦税务局公布的资料，2012年俄罗斯联邦的综合预算税收接近11万亿卢布，比2011年的结果增长13%。 在所有税费中，综合预算征收最多的是矿产资源开采税，为2.485万亿卢布。除此之外，机构利润税进项为2.355万亿卢布，个人所得税总额为2.26万亿卢布，在俄罗斯联邦境内销售的商品(包括劳务和服务)增值税为1.886万亿卢布，向俄罗斯联邦境内进口的商品增值税为1027亿卢布，在俄罗斯境内生产且应纳税商品的消费税为7836亿卢布，财产税为7853亿卢布。 （三）俄罗斯的税收管理 俄罗斯联邦政府实行联邦、自治共和国和地方三级税收管理体制。税收征收机构共2700多个，负责全国约300多万户企业和其他纳税人的税款征收。按照俄罗斯法律规定，法人在办理工商注册后，到税务申请税务登记，符合条件者取得一个纳税登记号，连同法人的基本资料录入计算机，存储在各地的税收征管机构，供随时使用。 1.报税单的填报 　俄罗斯联邦税收法典规定，报税单是纳税人对所获取的收入和产生的支出以及对收入来源、税收优惠和计算的税款所作出的书面声明，是纳税相关的资料。报税单可由纳税人亲自送达税务机关或者邮寄。税务机关无权拒收报税单，必须按纳税人的要求在报税单副本上签收并填写报税单递交日期。 　关于报税单的格式，如果税法没有统一规定，联邦税的报税单格式由俄罗斯国家税务总局制定和批准；地区税和地方税的报税单格式由国家税务总局的各有关分局批准。 　报税单应按税法规定的期限呈报。填报联邦税、地区税、地方税报税单的细则，由俄罗斯国家税务总局征得财政部的同意颁布。 如果纳税人发现其呈交的报税单有误，甚至出现造成应纳税额减少的错误，必须对报税单进行补充和修改。 2.严格的税务审计与检查 　　税法规定，为实行税收监督，纳税人必须按单位所在地、单位的分支机构和代表机构所在地、自然人居住地，以及按归其所有的应课税的不动产和交通运输工具所在地接受税务机关的审计。单位和组织或个体业主接受审计的申请书，在其登记注册后的10日内按所在地或居住地递交税务机关。对自然人的税务审计由自然人居住地税务机关进行。 　　审计申请书格式由俄罗斯国家税务总局规定。纳税人在递交审计申请书的同时，还须提供注册证明、企业创办证明及能够证明企业和组织依法的其他凭证。个体业主则须提供个人业主注册证明和能够证明纳税人身份及在居住地凭据。 税务机关须自纳税人提交所有必要文件和凭证之日起的5日内进行审计。如果纳税人变更了所在地或居住地的，应自变更后的5日内向税务机关声明。 　　俄罗斯国家税务总局根据审计资料，按俄罗斯政府规定的方式实行纳税人统一登记制度。 税务检查是税务审计的一种重要形式。税法规定，税务机关实行案头税务检查和实地审计两种形式。 案头税务检查的主要依据是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。税务机关对某些税收项目进行初审，如果审查中发现填报错误或所提供的数据和凭据相矛盾，税务机关要通知纳税人在规定的日期内予以更正。如发现偷税、漏税，则对纳税人下发补税和罚款通知书。 实地审计根据税务机关负责人的决定进行，限每年一次，每次不能持续两个月以上。必要时，进行实地审计的税务机关人员可以对纳税人的财产进行清点，并对纳税人用于取得收入的生产场所、仓库、商场和其他场所，包括对课税对象实施检查，以确定实际情况是否与纳税人提供的资料相符。如果纳税人阻挠税务机关执行公务，要按税法追究责任。对实地审计的结果要写成税务检查报告，并由税务机关有关人员、被检查单位的负责人或个体业主签字。同时税务机关的审计材料应在10日内作出。 3.纳税人对税务机关征税有异议，或对税务机关的决定及其公职人员的行为为不满，有权向上一级税务机关提出申诉或控告，并可以同时