审计实务教学资料-学习情境七 企业财务报表审计.pptxVIP

学习情境七 企业财务报表审计 电子课件 审计实务 目 录 知识要点 1.掌握企业财务报表的审计目标。 2.熟悉资产负债表、利润表、现金流量表各自的审计。 情境导入 “ 蓝田神话”终结  2001年10月26日，中央财大教授刘姝威在《金融内参》上发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，对蓝田造假行为进行了揭露，问题包括：（1）蓝田已无力还债。2000年蓝田的流动比率是0.77，这说明短期可转换成现金的流动资产，不足以偿还到期流动负债； 情境导入 速动比率是0.35，这说明扣除存货后，流动资产只能偿还35%的到期流动负债；净营运资金-1.3亿元，这说明蓝田将不能按时偿还1.3亿元的到期流动负债；（2）12.7亿元农副水产品收入有造假嫌疑 ；（3）蓝田的资产结构是虚假的。2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比约是同业平均值的1/3；而存货占流动资产百分比约高于同业平均值的3倍； 情境导入 固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值1倍；在产品绝对值高于同业平均值3倍；存货占流动资产百分比高于同业平均值1 。 情境导入 蓝田造假嫌疑的消息公开后蓝田贷款资金链条断裂，2002年1月，因涉嫌提供虚假财务信息，董事长保田等10名中高层管理人员被拘传接受调查；同年3月，公司被实行特别处理，股票变更为“ST生态”；同年5月13日，生态因连续3年亏损，暂停上市；2003年1月，ST生态复牌上市。 思考：财务报表如何审计？ 目 录 单元一 企业财务报表审计的意义与目标 有利于财务报告使用者作出正确的决策；有利于促进企业改善经营管理，提高经济效益。 单元一 企业财务报表审计的意义与目标 1．证实报表内容的真实性。 2．确认报表编制方法的合规性。 3．确认报表编制方法的一贯性。 4．揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据。 5．证实合并财务报表合并范围的正确性。 目 录 单元二 资产负债表的审计 1．检查会计原则的遵循性。 2．审查报表编制的正确性和编制方法的合规性。 3．审查所得税会计处理。 4．审查报表所列的主要指标的可信性。 5．资产负债表及其附注披露正确性的审查。 6．审查资产负债表日后事项。 单元二 资产负债表的审计 实训 20×9年1月21日，XYK会计师事务所的注册会计师Z对ABC公司进行财务报表审计，ABC公司20×8年12月31日资产负债表中有关往来项目的年末余额为： 应收账款 3000000 单元二 资产负债表的审计 预付账款 1480000 应付账款 2800000 预收账款 1600000 单元二 资产负债表的审计 20×8年12月31日结账后上述科目余额表 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 3 200 000 200 000 预付账款 1600 000 120 000 应付账款 800 000 3600 000 预收账款 1200 000 2800000 单元二 资产负债表的审计 【案例思考】 请代注册会计师指出存在的问题 目 录 单元三 利润表的审计 （1）审查利润表编制的完整性、正确性。 （2）审查利润表项目的变化动态。 （3）审查收入合法性、完整性的、账务处理正确性；审查费用组成项目合法性、实际支出合规性、当期发生额真实性、结转正确性。 单元三 利润表的审计 （4）审查权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则等会计原则的遵循。 （5）审查报表附注中披露的收入、费用有关信息的正确性。 单元三 利润表的审计 实训 ABC公司20×7年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计，并发表了无保留意见审计报告。20×9年1月18日，XYK会计师事务所接受ABC公司委托审计20×8年度财务报表，注册会计师X，Y了解到ABC公司近两年市场情况平稳，生产经营情况 单元三 利润表的审计 平稳，并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额。在对存货和主营业务收入项目审查时，注册会计师获取了ABC公司20×7年、20×8年有关资料如下： 单元三 利润表的审计 注册会计师获取了ABC公司20×7年、20×8年有关资料金额单位 人民币万元 年份 年末存货 余额 主营业务 成本 主营业务 收入 20×7年 11989.5 47838 59965.5 20×8年 12166.5 47950.5 60720 单元三 利润表的审计 【案例思考】 请代注册会计师指出存货、主营业务