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第28卷第4期 河南财政税务高等专科学校学报 V01．28．No．4 ofHenan ofFinanceTaxation 2014年8月 Journal College Aug．2014 对煤炭资源税改革的几点思考 ——以河南省为例 吕丽江1，高光耀2 (1．河南省财政厅税政处(条法处)，河南郑州450008； 2．河南省郑州新区国家税务局办公室，河南郑州450046) [摘要]经济发展伴随的环境污染、资源短缺等问题，日益受到社会关注。随着原油、天然气资源税 改革的推进，煤炭作为国家战略资源的重要组成部分，实施煤炭资源税改革的呼声越来越强烈。煤炭资 源税改革有利于抑制煤炭资源的过度开采，保护资源和生态环境，推动经济发展方式转变，但囿于改革的 时机选择、改革目标的实现、税费关系的处理、税制要素的设计等困难和争论，改革至今尚未迈出实质性 步伐。在当前煤炭市场低迷的情况下，虽然改革会加重煤炭企业负担，但如果权衡其对资源和环境以及 产业结构调整的积极影响，仍应坚定不移地推进改革。同时，要理顺税费分配关系，合理设计税制要素， 同步推进配套改革，保障煤炭资源税改革顺利实施。 [关键词]煤炭；资源税；税费负担；税制要素 [中图分类号]F812．42[文献标识码]A 经济增长伴随资源短缺、环境污染，是当今各国经济发 税平均税负(缴纳资源税额／销售收入)还不到1％，税负相 展面临的共同问题。资源税作为国家实施宏观调控的重要 对偏低甚至微乎其微。在前几年煤炭价格不断上涨的情况 经济手段之一，在遏制资源浪费、保护生态环境、促进资源 下，企业承担的税负实际有减无增，和企业获取的巨大利润 优化配置、推进经济可持续发展等方面，发挥着十分重要的 很不匹配。这无疑会鼓励企业采用粗放型的资源生产模 作用。2011年11月1日起，新的《中华人民共和国资源税式，忽视资源开采的质量和效益，盲目扩大开采规模，特别 暂行条例》正式施行，原油和天然气资源税从价计征改革 是一些小规模企业往往采取采易弃难、丢瘦捡肥、采厚丢薄 在全国范围内实施。随着原油、天然气资源税改革的推进， 的经营策略，资源回采率和综合开采能力低下。实施煤炭 煤炭作为国家战略资源的重要组成部分，对煤炭资源税改 资源税改革，提高煤炭资源税税负，发挥价格调节生产和消 革的呼声越来越强烈。 费的作用，有利于促进资源节约和高效利用，进而缓解资源 一、实施煤炭资源税改革的必要性和紧迫性 环境约束压力。 (一)有利于抑制煤炭资源的过度开采，保护资源和生 (二)有利于发挥资源禀赋优势，建立稳定的财政收入 态环境 增长机制 在现行资源税税制下，煤炭资源税一直实行从量计征 从量定额计征方式割断了资源税与煤炭价格的联系， 的征收方式，应纳税额以应税产品的销售数量乘以适用的 使资源税对煤炭价格变动完全丧失了弹性，无法发挥对资 定额税率计算。定额税率为焦煤8元／吨，其他煤炭区分不 源级差收入的自动调节功能。虽然前几年煤炭价格迅猛上 同省(市、区)为2．3元／吨至4元／吨不等，其中河南省为4涨，煤炭企业利润大幅增加，但由于资源税从量征收，导致 元／吨。仅从征管角度看，从量计征方式具有简便易行、征 丰富的煤炭资源优势没有很好地转化为地方经济和财政优 管费用相对较低等优点，但从量计征模式下企业平均税负 势，弱化了资源税对国家与企业之问利益分配的调节功能， 较低。对河南省重点煤炭企业的调研发现，煤炭企业资源 甚至导致国家资源收益流入少数群体手中。河南省煤炭资