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征税与纳税 第二框 征税与纳税 一、教学要求 1、基本目标：（1）知道税收的含义及其在国家财政收入中的地位 （2）了解税收的基本特征及其关系 （3）知道我国的主要税种 （4）知道增值税、个人所得税的含义及其作用 （）理解依法纳税是公民的基本义务 （6）知道偷税、欠税、骗税和抗税是违法行为 2、发展目标：（1）理解个人所得税是实现社会公平的有效手段 （2）正确理解公民在纳税问题上应具有的权利和义务意识 二、基础知识 （一）税收及其种类 1、税收的含义：是国家为实现其 ，凭借 ， 取得财政收入的基本形式。有国就有税——税收为国家的存在与发展提供 。税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式。有税必有法—— 是税收的法律依据和法律保障 2、税收的基本特征：（税收的基本特征是税收与其他财政收入形式区别的主要标志。）税收具有 、 、 。税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割。税收的无偿性要求它具有 ，强制性是无偿性的 ；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 ，三者统一于税法。 3、税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收_______________________________五大类，共二十多种。_________和_____________是影响最大的两个税种。 4、增值税只对 征税，这样可以避免 ，也可以防止 。它有利于促进 ，也有利于 。 、我国个人所得税，是国家对__________征收的一种税。按应税项目不同，分别实行________ 税率和 税率。个人所得税是 重要，也是调节 、 实现 的有效手段。 （二）依法纳税是公民的基本义务 1、为什么要依法纳税：由我国税收的性质决定。在我国，税收_____________________，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是 的。国家的 、 与每个公民息息相关，税收是国家实现各项 的物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 2、违反税法的行为: ， ， ， 。 三、思考问题 1税收具有固定性，所以税率一旦确定就是固定不变的了吗？ 2、税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志： 税利 债 费 强制性 有 有 无 固定性 有 无偿性 有 无 3、违反税法的行为比较： 违反税 法行 为表 现（含义）手 段 是指纳税人有意违反税法规定，用 、 等方式 或 应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。 税务机关在追缴税款的同时要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。 是指纳税人 税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而 税款的行为。没有按时缴纳而拖欠 是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。如个别企业和个人通过虚列出口货物数量，虚报出口货物价格等手段骗取国家 ；虚报自然灾害，骗取 。 是指纳税人以 、 等手段，拒不缴纳税款的行为。拒绝接受税务机关检查， 、 、 税务人员等 注意：这些行为都是违法行为和不道德的行为，但不一定是犯罪行为 四、深化拓展 1比较税收的三个特征： 特征税收的强制性税收的无偿性税收的固定性 含义税收依靠国家的政治权力而强制征收；征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。国家取得的税收收入不需要返还给具体的纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是指在征税之前就通过了法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 关系三者紧密联系、不可分割： （请图示） 税收的 要求具有 ， 是 的保障。 税收的 和 又决定了它必须具有 。 2、增值税与个人所得税比较： （1）增值税： 增值税含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 计算：增值税=销售额税率—上一环节已缴税金。 增值税特点作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长。 （2）个人所得税： 个人所得税含义：国家对个人所得征收的一种税。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 纳税人：在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；在我国境内无住所而又不居住或者居住不满一年，从我国境内取得所得的个人。 作用：个人所得税是国家财政收入的重要，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 3、纳税人与负税人的区别 （1）纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称为是纳税主体。从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。 （2）负税人：是指实际承担税款的单位