流转税培训材料-大连国家税务局.DOCVIP

流转税培训材料 一、新旧条例和细则对比差异（新条例和细则下发后，前期下发的财税文件和新条例、细则没有冲突的，如按简易办法征收的相关规定等，仍按照原规定执行，有冲突的，按照新条例、细则的规定执行） （一）文字有变化，新条例和细则在用词上更加准确、规范。 1、原条例第六条第二项：纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算；新条例第六条第二项：纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。二者区别：将外汇改为人民币以外的货币； 2、原条例第八条第二项第二款：从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。新条例第八条第二项第二款：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。二者区别：将完税凭证改为海关进口增值税专用缴款书； 3、原条例第九条：纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。新条例第九条：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。二者区别：原条例定义过于狭隘，不符合现行管理要求。 4、原条例第十条第二项：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。新条例第十条第一项：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。二者区别：将非应税项目改为非增值税应税项目。 5、原条例第十七条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。新条例第十六条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。二者区别：将单独改为分别。 （二）文字没有变化，但内涵有变化 原条例和新条例第七条规定纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。原条例只适用于关联企业交易，新条例将范围扩大，适用于所有企业。所称的价格明显偏低并无正当理由的是指违背市场公平交易原则和营业常规确定的价格。 （三）新条例将原条例和现行规定整合 1、新条例第八条允许抵扣进项第三项：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：(免)税规定的，应当向海关办理出口手续，凭(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理(免)税。(免)税申报期内纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条36个月内不得再申请免税。36个月2000-5000 元；（二）销售应税劳务的，为月销售1500-3000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。180天的当天购进固定资产摩托车、汽车、游艇3％。3％。第十六条来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备第二十三条以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。15日内缴纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销或者应税劳务第十六条按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税增值税扣税凭证混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为第十八条兼营非应税劳务条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（12个月的机器、机械、运输工具以及其他与第十九条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。交际应酬消费条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增第二十条非增值税应税项目条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢第二十一条自然灾害损失其他非正常损失条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： 50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外80万元以下的。50%以上。第二十四条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；第二十四条年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一