个人所得税政策解答个人所得税绩效考评指标讲解-大连市地税人学校.pptVIP

新政策1-关于个人保险代理人税收征管有关问题 扣缴义务人：保险企业 佣金收入=个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入，不含增值税 展业成本=（佣金收入-城市维护建设税-教育费附加-地方教育附加）×40% 应纳税所得额=佣金收入-城市维护建设税-教育费附加-地方教育附加-展业成本-800或20% 新政策1-关于个人保险代理人税收征管有关问题 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。信用卡、旅游等行业的个人代理人计算个人所得税时，不执行本公告第二条有关展业成本的规定。 执行时间：发布之日-2016年7月7日 新政策1-关于个人保险代理人税收征管有关问题 例题：王某是我市西岗区所辖证券公司的经纪人，2016年10月当月取得佣金收入3.8万元，计算其应纳的个人所得税（增值税税率为3%，考虑流转环节的城建税和教育费附加）。 答：将佣金收入换算为不含增值税收入 38000÷（1+3%）=36893.20元 应纳城建税36893.20×3%×7%=77.48元 2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的纳税人免征教育费附加及地方教育费附加，因此王某应纳教育费附加及地方教育费附加为0。 佣金收入中展业成本为（36893.20-77.48）×40%=14726.29元 应纳个人所得税=（36893.20-77.48-14726.29）×（1-20%）×20%=3534.31元 新政策2-关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税〔2016〕101号 ） 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 （国家税务总局公告2016年第62号） 新政策2-关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策 1.非上市公司股权激励 2.上市公司股权激励 3.技术成果投资入股 非上市公司股权激励 符合条件的非上市公司股权激励: 实行递延纳税政策 （1）优惠的激励类型：股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励 （2）递延纳税政策：经向主管税务机关备案，员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税 （3）合并纳税环节、实质降低税负：股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税 非上市公司股权激励 非上市公司实施符合条件的股权激励可递延纳税的条件 条件1：适用范围-境内居民企业的股权激励计划 条件2：激励计划- 条件3：激励标的-必须是境内居民企业的本公司股权（例外：股权奖励） 条件4：激励对象-技术骨干和高级管理人员 条件5：持有期限 条件6：行权期限-自授予日至行权日的时间不得超过10年 条件7：行业限制-实施股权奖励公司及奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（只有股权奖励这一激励形式有此限制） 非上市公司股权激励 递延纳税情况下的税收处理 取得时：符合条件的，经备案，可实行递延纳税政策 即，员工在取得股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励时，可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。 股权转让时：适用“财产转让所得”项目 应纳税所得额=股权转让收入 －（股权取得成本＋合理税费） 应纳税额=应纳税所得额×20% 转让时，各形式成本的确定 股票（权）期权：按行权价确定 限制性股票：按实际 出资额确定 股权奖励：成本为零 非上市公司股权激励 非上市公司不符合条件的股权激励:当期按照“工资薪金所得”纳税 税收处理： 个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件的： 纳税时点：获得股票（权）时 计税基础：实际出资额低于公平市场价格的差额 适用所得项目：工资、薪金所得 计税方法：参照财税〔2005〕35号有关规定 非上市公司股权激励 公平市场价格的确定： 上市公司： 按照取得股票当日的收盘价确定。 取得股票当日为非交易日的，按上一个交易日收盘价 非上市公司：依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股权的上年末净资产确定。 非上市公司股权激励 不能享受递延纳税的情况 1.不符合条件1-7； 一是股权激励本身不符合上述条件； 二是激励计划未列明上述条件。 2.递延纳税期间公司情况发生变化，不再符合条件4-6； 后续实施过程中，不符合条件4-6的，需要在次月15日内计算纳税。 3.未向主管税务机关进行备案； 4.股权激励实为现金形式（如：股票增值权、虚拟股票、分红权）。 此外，纳税人符合财税〔