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　　简谈毕业论文冯云 简谈毕业论文冯云_导读：筹划也存在风险，即未能依法纳税的风险。企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作的，但由于对相关税收政策精神缺乏准确把握，往往容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。另一方面，由于未能充分把握税收政策的整体性，企业在纳税筹划过程中也极易遭致筹划失败。5 吕 梁 学 院 毕 业 论 文课题名称 试论新企业所得税法下企业所得税的纳税筹划 学生姓名 学 专 班 号 业 级 冯 云 20101502116 会计电算化 1001 班 王 爱 平 指导教师 二○一三年四月十日 目 录 一、 提纲 （03） 二、内容摘要及关键词（04） 三、正文（05-12） 四、 简谈毕业论文冯云_(2)导读：45 （三）实效性 纳税筹划不是一成不变的， 它受现行税收政策、 法律法规的制约， 随着宏观经济环境的发展而发生变化。 由于税收政策经常进行调整， 所以纳税筹划的相关方案也必须做相应的改变。 （四）合法性 纳税筹划是在法律规定的范围内选择纳税的最优方案， 因此纳税 人应该具备相当的法律知识，尤其是相关的税收法律知识。 这一点非 常重要。 如果贸然违反法律规定，轻则承担行政责任，重则要负刑事 责任，比如逃避税收负担的行为就可能构成偷税罪。 法律是一切行为 的底限，特别强调纳税人要具备充分的法律意识，纳税筹划不可逾越 法律界限。 三、新税法对企业所得税筹划的影响 （一）税率的统一使税率筹划变得困难 新税法将企业所得税税率确定为 25%，同时对符合规定条件的小 型微利企业实行 20%的照顾性税率。 新税法富有创新性地统一了内、 外资企业和不同类型企业的税率，使得企业之间的竞争更为公平，有 利于创造良好的市场环境。 这也意味着原来利用税率高低进行纳税筹 划的时代宣告结束。 （二） “收入总额”的内涵更加明确,扣除范围有所扩大 新税法对收入总额内涵进行了界定， 与旧法仅就收入总额的外延 进行列举不同，新税法将收入总额内涵界定为“企业以货形式和非货 币形式从各种取得的收入” ；同时，新税法严格区分“不征税收 入”和“免税收”,前者本身即不构成应税收入,而后者本身已构成应 税收入但予以免除。 “不征税收入”具体是指财政拨款、纳入财政 管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入, “免 税入”是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收 入等。 以上关于收入确定规定都将使得企业所得税的应税所得范围变 得更加明确,也使原有利用收入范围进行纳税筹的方法受到了严格限 制。 新税法还统一了内、外资企业实际发生的各项支出扣除政策等。 （三）税优惠政策总体上有所减少 由于新法取消了现行税法下的许多优惠政策，比如：生产性外资 业、福利企业享受减免税以及低税率优惠，新办的从事交通运输、邮 电通信业、咨询业、信业、技术服务业的企业等这些企业因为特殊身 份而享受税收优惠，这些政策在新法下已不存在，因此这些筹划方法 已经失灵。 另外，旧法在经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技开发区 以及高新技术开发区设立企业，享受减免税以及低税率的优惠。 而按 照新税法的规定，在新企业所得税法颁布前已经设立的企业可以在 5 年内继续享受税收优惠外，上述优惠已经取消。 原来仅靠在特定区域 成立符合一定条件的企业就能获取税收优惠的筹划方法也已经无。 除 此以外,新企业所得税法还取消了再投资退税、购买国产设备抵免企 业所得税等税收优惠政策， 很多依存于这些优惠政策的筹划方法也同 样失去了意义。 四、新税法背景下纳税筹划的构想 （一）企业设立形式的筹划 新企业所得税法规定， 居 5 简谈毕业论文冯云_(3)导读：企业所得税法同时也规定，工资支出应做到真实、合理，否则税务机关有权调整工资扣除数。二是新企业所得税法放宽广告费用列支标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件。将公益性捐赠的扣除限额放宽为年会计利润的12%，不仅使计算简便，而且使企业捐赠公益事业越多，获得的税收优惠也越多，无疑会提高企业捐赠公益事业的积 民企业在我国境内设立非法人资格机构 应当汇总纳税在筹划中。 对于已在经济特区、浦东新区、高新技术开 发区以及享受税惠优惠的企业，在其他地方设立公司，不要选择设立 独立核算的子公司而对于其他初创阶段时间较长， 无法盈利的企业一 般应立成分公司。 这样可以利用成本扩张冲减总公司的利润、减轻税 负。 一旦分公司成熟后，企业可以变更设立为子公司，以便享受税收 优惠。 （二）企业投资方式的纳税筹划 一方面， 新企业所得税法规定了国债利息收入和符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投益为免税收入。 当企业有闲置资产 需要对外时，可以选择购买股票、债券或直接进行投但重点应考虑购 买国债和符合条件的居民企间的股息、红利