企业会计准则第××号——外币折算草案.pdfVIP

附件一 企业会计准则第××号——外币折算（草案） 第一章 总 则 第一条 为了规范企业外币交易的处理以及外币财务报表的折 算等，根据《企业会计准则第××号——基本准则》，制定本准则。 第二条 本准则适用于企业发生的下列交易或者事项： （一）外币交易及余额的处理； （二）境外经营的财务状况和经营成果的折算，该境外经营将并 入企业的财务报表； （三）相关信息的披露。 第三条 本准则不涉及下列各项： （一）外币项目的套期，按照 《企业会计准则第××号——套期 会计》进行处理； （二）因购建固定资产而发生的外币专门借款产生的汇兑差额， 按照《企业会计准则第××号——借款费用》进行处理； （三）现金流量表中的外币折算，按照 《企业会计准则第××号 ——现金流量表》进行处理。 第二章 记账本位币的确定 1 第四条 本准则所称记账本位币，是指企业经营所处的主要经济 环境中的货币。企业通常选择人民币作为记账本位币。业务收支以人 民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位 币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第五条 企业应当根据经营所处的主要经济环境选定记账本位 币，选择确定记账本位币时，应当符合下列条件： （一）该货币是主要影响商品和劳务销售价格的货币，通常是商 品和劳务销售价格的计价和结算货币； （二）该货币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主 要货币，通常是这些费用的计价和结算货币。 此外，融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使 用的货币，也是企业选择记账本位币需要考虑的因素。 第六条 选择确定境外经营的记账本位币时，还应当考虑下列情 况： （一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （二）境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重； （三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流 量并可随时汇回； （四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和 可预期的债务。 境外经营是指企业在境外的子公司、联营、合营或者分支机构； 在境内的子公司、联营、合营或者分支机构采用不同于本企业记账本 位币的，也视同境外经营。 第七条 记账本位币一经确定，除其经营所处的主要经济环境发 生变化外，不得随意变更。 2 因经营所处的主要经济环境改变等原因确需变更记账本位币的， 应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位 币。 第三章 外币交易的处理 第八条 本准则所称外币是企业记账本位币以外的货币。外币交 易是指下列以外币计价或者结算的交易： （一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； （二）借入或者借出外币资金； （三）其他以外币计价或者结算的交易。 第九条 企业发生外币交易，应当在初始确认时采用交易发生日 的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账；也可以采用 与交易发生日汇率近似的汇率折算，但因汇率波动使得采用该汇率折 算不适当时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。 第十条 企业收到的外币投入资本，合同约定汇率的，采用合同 约定的汇率折算，其与相应资产项目采用收到外币资本当日的即期汇 率折算金额之间的差额计入所有者