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第八章 土地增值税的会计核算 学习目标 1.熟悉土地增值税的基本法规规定； 2.掌握土地增值税计税依据的确定和应纳税额的计算； 3.掌握房地产开发企业及非房地产开发企业核算科目的设置及应纳土地增值税的会计核算。 第一节 土地增值税的基本内容 一、土地增值税的概念 土地增值税，是对在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 现行土地增值税法的基本规范，是国务院于1993年12月13日颁布，并于1994年1月1日起施行的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。1995年1月27日，财政部发布并施行了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。 土地增值税具有对土地的增值额课税、在房地产权属变更环节征收、采用超率累进税率等特点。 开征土地增值税的主要目的是进一步完善税制，加强对房地产市场的宏观调控；抑制土地投机、获取暴利的行为；增加国家财政收入，维护国家权益，防止国有土地收益流失。 二、土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人，个体。表-1 土地增值税税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数%） 1 2 3 4 未超过